进口货物应纳税额的计算.ppt

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进口货物应纳税额的计算:
1、进口货物征税范围及纳税人:凡是申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
进口货物应纳增值税的计算
进口货物的增值税与内销货物增值税的区别在于：进口环节的增值税不能抵扣任何税额。
计算公式:
应纳税额 = 组成计税价格 × 税率
如果进口货物不收消费税：
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税
如果进口货物征收消费税：
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税税额
例题：1、某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。（有运输发票）。
要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）
1
2
01
【答案】
02
进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝（万元）
03
当月销项税额＝（400＋2＋20）×÷（1＋17%）×17% ＝（万元）
04
当月可以抵扣的进项税额＝＋ 9×7%＋×7%＝（万元）
05
当月应纳增值税＝－＝（万元）
某进出口公司（增值税一般纳税人）2011年3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为12000元，进口关税税率为60% 。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元全部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。
答案：
进口环节应纳税额的计算组成计税价格=（12000+12000×60%）×200=3840000元应纳税额=3840000 × 17%=652800元销售环节应纳税额的计算应纳税额=24000×17%×200-652800=163200
（1）组成计税价格＝700十700×10%= 770（万元）。
（2）进口货物应纳增值税=770×17%=130. 9（万元）
3、永利公司为进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%.请计算该企业进口货物应纳增值税额。
永利进出口公司（一般纳税人）2004年1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4 000元，进口关税税率60%.已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的300台，不含税售价每台8 000元。
答案：根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额的计算为：
进口环节应纳税额＝（4 000＋4 000× 60 %） × 17 %×600=652 800（元）。
销售环节应纳税额＝8 000×17%×300一652 800＝-244 800（元）。
当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额244 800元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。
进口一份货物（非应纳谁消费品）货物成交为300000元，该批货物发生的费用120000元。货物报关缴纳关税后，取得海关开具的完税凭证。该批货物在国内销售取得不含税收入600000，该货物进口关税税率是15%，增值税税率17%，请计算该批货物进口环节与国内销售环节应纳的增值税？