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会计账簿的概念、意义、种类
会计账簿的格式及登记
结帐与对账
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第六章 会计账簿
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
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一、会计的概念与意义
会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。
不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。
手工簿记系统和电子信息化系统（EDP、AIS、MIS、ERP）
特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以
会计凭证为依据、序时或分类地记录。
意义：对会计凭证数据的进一步整理；
是编制会计报表的依据
是联系凭证与会计报表的纽带
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
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依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置
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伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的
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如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任。
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如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置帐户和帐簿
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不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；
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（尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）
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设置会计帐簿的基本原则
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
设置会计帐簿的基本原则
详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记
与管理
如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助材料等
便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协
作，又可相互监督与制约
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
会计帐簿的基本内容
封面、扉页、帐页
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日
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记帐（序时帐）、备查帐
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总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设
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置、登记的帐簿
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明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下
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会计科目设置、登记的帐簿
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原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目）
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外购半成品（二级科目）
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总帐与明细帐的关系：平行登记的关系
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会计帐簿的种类
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日
记帐（序时帐）、备查帐
日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、
逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐
备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
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会计帐簿的种类
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优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好
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按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式
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缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工
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订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿
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适用：总帐、日记帐
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活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿
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优、缺点：与订本式相反
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适用：明细帐（尤其是末级明细帐）
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式
卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即
为一个帐簿。
缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移
适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。
按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
会计帐簿的种类
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（有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映
金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，
如总帐、现金帐户等
三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
会计帐簿的种类
按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐）
多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等
收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿
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