文档介绍：浅谈全面预算管理在铁路基层企业成本控制中的应用
陈美华
全面预算管理就是将企业生产经营领域各个预算统一于总预算体系,它通常以企业目标利润为预算目标,以销售前景为预算编制的基础,综合考虑市场和企业生产营销诸因素进行编制,是对企业的人、财、物等资源进行整合、进行控制的最有效的一种机制,它是企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定时期经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束的依据,也是企业追求利润最大化的有效手段。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排,是一项重要的管理工具,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理对企业建立现代企业制度,提高管理水平,增强竞争力有着十分重要的意义。
随着市场竞争的激励变化,客户对铁路运输要求的不断提高和其他运输方式的冲击,铁路企业要生存,要走上良性发展的道路,必须以良好的经济效益作为保证。科学发展观赋予财务预算管理以新的内涵,一个企业要想在财务管理上,包括预算管理上取得成功,必须采取刚柔并济的管理策略,围绕科学发展观的主题,在进行规范时要考虑全面、协调和可持续的发展观念,在控制和协调时要坚持以人为本的理念,实行全面预算管理正是铁路企业发展到一定阶段,为寻求经营管理水平上的突破而采取的一种管理手段。
一、铁路基层单位全面预算管理的原则
铁路基层企业的财务核算绝大多数都是一个成本核算中心,也就是简单的“以支定收”,即根据上级在年初下达的预算指标,在当年度中统筹安排使用,如有增减项目都需要通过上级部门的核定同意,到年末上级部门根据基层单位所有的成本支出确认收入。铁路基层单位预算管理采用以“成本”为起点的预算管理模式,这一模式的内涵在于:企业欲达到期望的经营目标,即目标利润,很大程度取决于企业产品的市场占有率,而企业利润实现的高低,不完全取决于定价策略,而在更大程度上取决于成本控制。因为成本涉及到企业生产经营的方方面面,通过成本控制,对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理,发现与预定的目标成本之间的差异,采取一定的措施加以纠正。以企业成本预算为起点的预算管理,必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本,然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位,形成约束各预算单位行为和预算成本的控制,最终实现企业集团的目标利润。
根据目前铁路管理模式的变化,为了有效控制成本支出,实行全面预算管理势在必行。在全面预算管理过程中加强成本管理,必须从建立完善运输支出预算管理体系、预算编制和日常预算执行过程三个方面同时开展工作。工作中必须遵循以下几项原则:
(一)全面性原则
将单位的全部资源统一纳入预算管理的范畴,以整体效益最大化为目标进行统筹配置,围绕年度经营目标,将实现预算目标的责任单位、部门及一切经营活动、资金收支全部纳入预算管理体系,实现对本单位经营的全面规划和全方位、全过程、全员的管理和控制。
(二)协调一致原则
通过对各项预算的综合平衡和落实及责任分工,实现各部门之间在经营管理中目标一致和协调配合,保证生产和经营的投入和产出、效率与安全、近期与远期目标的有机统一。
(三)分级分类管理原则
按照单位内部管理体系,将预算管理权限按照权责对等的原则划分和落实。各部门按照各自职能和权责承担预算管理责任,并实行严格考核和责任追究。
(四)实事求是、保证重点、效率优先原则