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博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》
企业研究论文
油田企业“事前算赢”预算管理体系的
构建与实施
一、引言
油田企业主要负责油气勘探和开采的生产管理，承载
着国家能源开发的重要使命。而我国大部分油田企业经过
近半个世纪的开发，内外部环境发生了深刻变化，勘探开
发难度越来越大，控制投资成本上升、实现经济有效开发
的压力日益突出，生产经营面临新的挑战。特别是20xx年
四季度以来，国际油价呈断崖式下跌，对油田开发经营的
创新发展提出了更为急迫的要求。在此形势下，不断深化
预算管理，强化财务分析能力，通过“事前算赢”引导生
产经营，进一步完善全面预算管理体系构建和运行，不断
延伸管理触角将“事前”做足，丰富管理手段将“算”做
细，提升管理效益将“赢”做实，真正将其打造成破解油
田发展“瓶颈”、推进油田提质提效的关键利器。
二、“事前算赢”预算管理体系的总体框架 : .
太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
构建“事前算赢”预算管理体系，其主导思想是将精
细、效益管理的思想融入到全面预算中，充分发挥全面预
算管理合理预测、提前防范、有效控制的功能，并利用信
息化技术，不断强化预算效益引导、推进预算过程控制，
提升预算管理效用。
三、“事前算赢”预算管理体系的构建方案
按照方法论理论的指导，“事前算赢”预算管理体系
的构建应该不是零散的、随机的、有选择的抽几个人，搞
几项重点项目评价，抓几项重点的工作整改和提升。应该
是按照“什么人干、干什么事、实现什么目标”的模式，
分步构建完善“事前算赢”的组织体系、评价体系和目标
体系，并通过体系的有序高效运行，打造具有高度效益敏
感性和专业性的技能团队，将“算赢”的理论模型和实践
方法细化落实到每一项生产流程和经济业务节点，支撑、
指导决策、管理直至操作行为的优化提升和调整改造，进
而实现每一个节点都是效益增值“赢”点，保障油田企业
效益最大化目标的实现。
1 、“事前算赢”预算管理体系下组织体系的构建
按照成本效益原则，“事前算赢”预算管理体系应以
油田企业原有全面预算管理体系为基础，匹配当前行政管 : .
饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》
个层次。其中，汇总层由财务中心价值管理人员、地质工
艺及其他专家组构成;管理层由相关部门和管理项目组人员
及财务部门组成;操作层则由基础财务人员和经营管理人员
负责。财务人员要主动承担更多更具体的责任，充分发挥
自己在财务管理理论、财务管理技能方面的特长和优势。
“事前算赢”预算管理体系的组织构建，要注重发挥
专家优势，集合地质、工艺专家的集体智慧和力量，突出
强化一体化统筹;注重开发生产过程中技术、运行与经营管
理的深度结合，突出强化方案优化;注重目标管理和效益考
核，突出强化管理挖潜;注重信息集成，突出强化效益管
理。
2 、“事前算赢”预算管理体系下评价体系的构建
“事前算赢”预算管理体系的核心在“算”，整体体
系的运作中心工作也将以评价体系的构建与完善为重点内
容。在评价体系的构建中，可以按照信息集成化、功能模
块化、对比线条化、结果直观化的方向具体执行。
（1）信息集成化。主要针对各单位信息不共享、口
径不统一、期间不对应等问题，以标准数据库、标准代
码、标准单位予以信息化集成描述，实现各流程、节点、 : .
穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》
行提供公共标准数据源。
（2）功能模块化。一是要满足各层级分项目、分节
点、分周期评价的不同需求。二是要满足接口完整、统驭
整体的要求，避免出现评价运行自成体系、评价结果相对
冲突等问题。三是要注重评价模型方法的信息化转换与提
升，进一步提高评价的效率。
（3）对比线条化和结果直观化。强调将评价结果以
简洁、清晰的方式，反映“算赢”的结果，让各层级的人
员能够清晰地把握经济活动运行的期望效益和目标效益，
增强评价平台的亲和力和熟悉度。
3 、“事前算赢”预算管理体系下目标体系的构建
“事前算赢”预算管理体系“赢”的衡量及确立，决
定于指标体系的科学制定，其制定应注重三方面的因素：
其一，要分系统、项目，选取更能体现管理质量和效益的
关键指标。其二，要分指标先进性，与全员成本目标管理
指标体系实现有机链接，将“赢”体现在“对标、追标”
上。其三，要实时更新，关键衡量指标的选立，一般会因
为评价规律的把握、理论知识的深化、生产动态的运行，
形成不同时期对“赢”指标的不同运用。 : .
其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
四、“事前算赢”预算管理体系构建运行的具体方法
和主要内容
“事前算赢”预算管理体系的构建运行需把握三个关
键，即高度集成、深入业务、细化标准。其中，高度集
成，体现为充分集合投资、成本、开发、运行等一体化信
息，为科学决策提供强化定量分析和数据支撑。深入业
务，要根据业务类型特点，建立与相关业务资源投入量的
联动关系，通过价值动因分析和关键指标评价，支持方案
优化和调整。细化标准，着重在于满足业务系统各节点资
源分配的标准定额库的建立，以标准约束执行、以标准引
导管理。
1 、高度集成算效益，支撑决策
（1）基于当前财务核算流程及节点构架，实施单井
成本核算。一是沿生产节点所属的油气生产过程，将提
升、处理、注入过程发生费用分配到油水井单井。二是沿
注水井（汽驱井）与油井的对应关系，将注水井（汽驱
井）核算主体下的成本费用，按照井组的井间受效关系，
分配归集到受效油井。三是沿组织机构与油井的对应关
系，将采油厂、管理区核算主体下的成本费用，按照油井
管辖和服务对象，分配归集到油井单井。 （2）基于
成本属性分类实施“三线四区”成本划分，实施效益评价 : .
臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥
线”，将评价对象按效益划分到盈利高效区、边际有效
区、增量低效区和运行无效区“四区”。“三线四区”评
价结果的获得，为实施一井一策的油井分类管理和事前算
赢提供了指导方向和数据支撑。例如：针对无效益区油井
（单位运行成本>税后油价），在满足井网、工艺需要的基
础上，可重点实施油井间开、关井等措施，着力压减无效
益产量和无效成本支出;针对增量低效区油井（单位操作成
本≥税后油价≥单位运行成本），将突出以落实注气不转
周、躺井不扶、措施不上等管控措施，严控无效增量成本
支出;针对边际有效区油井（单位完全成本≥税后油价≥单
位操作成本油井），应将工作重点放在实施生产工艺方
案、成本支出结构的优化实施上，努力实施挖潜提效，进
一步加大效益贡献。
（3）基于“三线四区”评价模型，搭建完善“事
前”决策平台，推动经济产量及效益“算赢”扎实落地。
一是效益关井，以月度预算税后油价为标尺，与各单井吨
油运行成本进行对比，当吨油运行成本>本月预算税后油
价，则系统自动标识为需要关井，经推送开发及工艺部门
审定后制定间开及关井方案。二是躺井不扶，当单井吨油
运行成本+吨油维护成本 >本月预算税后油价，系统自动提
示为躺井不扶。三是措施算赢，当单井吨油运行成本 +吨油 : .
穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》
>本月预算税后油价，系统自动提示为措施算赢
不通过。
2 、深入业务算效益，优化方案
（1）事前预算评价，将方案设计算优。实施“五位
一体”的管理模式，建立地质、工艺、工程、财务、计划
协同优化运行机制，综合实施井下地质、工程及作业工序
状况综合评价，以吨油作业费（以产量和预算费用比值）
为关键对比目标值，否决高成本作业方案，优选施工执行
顺序。
（2）事中预算变更评价，将执行变更算优。在施工
中持续加强费用执行对比，对于严重偏离初步预算的变更
方案及时进行叫停，进一步落实整改方案和措施，严防高
成本支出发生。
（3）事后预算执行分析，将评价考核算优。将超预
算最多的二十个项目作为样板进行全面解剖和重点分析，
寻求问题根源，明确管理责任。
3 、细化标准算效益，挖掘潜力
（1）将标准数据做“细”。以建立全成本要素单耗
对比平台为依托，针对单井作业、单井材料、单车燃料、 : .
丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫
技术复杂度和管理难度进行分级细化，为开展横、纵向及
同期成本消耗对比提供数据准备。
（2）将标准数据做“全”。树立生产要素都是资源
的理念，围绕井、站、线、人员、设备，逐步完善技术规
范、运行消耗、质量检测、推荐供应商等标准数据库，保
障规范执行、资源优化有据可依。
（3）对标分析要“精”。强化对标的日常性与重点
性的结合落实，针对单井作业、单车燃料、电费单耗、吨
汽耗水等对成本控制和效益提升有重大影响，有重大潜力
的项目建立专题对标分析平台，着力开展事前、事中、事
后的全过程对比追踪，最大限度地挖掘效益潜力。
五、“事前算赢”预算管理体系运行的保障措施
1 、持续推进精细核算
实施“事前算赢”过程中，无论是开展单井效益评
价、区块投入产出分析，还是进行单耗指标对比，精细核
算是基础。需要依托信息平台的不断升级，完善工作量、
成本费用日度核算系统，实现“核算到时点、明细到要
素、量价匹配到业务、归集到单资产”四到位，为“算
赢”做好数据准备。 : .
百学须先立志。——朱熹
2 、强化信息系统的建设升级
“事前算赢”需要集成多个部门的集中智慧和集体力
量，而这种数据流、信息流的高度汇集，需要集成、高
效、真实的信息系统予以支持和保障。
3 、建立运行财务控制机制
“事前算赢”中的关键一环是财务控制，没有控制，
“算”的管理也就无从谈起。需要建立完善相关财务控制
机制，针对算的不到位、算的不经济的业务即时叫停，将
更有利于效益风险的及时控制和管理。同时，需要财务人
员的快速转型和发展，真正将财务人员精于算账、长于评
价的特点发挥到极致。
4 、完善效益目标考核制度
提升效益是推进实施“事前算赢”的根本基础和出发
点，按照考核倒逼动力的方法，完善实施分项目、分单
位、分费用要素的效