文档介绍：增值税纳税实务
——《涉税业务核算》课程
项目三:增值税纳税实务
任务一:增值税基本要素认知
任务二:增值税应纳税额计算
任务三:增值税纳税申报
任务四:增值税会计核算
任务五:增值税出口退免税
综合实训
共20节
任务一增值税基本要素认知
教学目标
知识目标:
掌握增值税征税范围
了解小规模纳税人与一般纳税人身份的划分方法
了解增值税税率不同适用范围
能力目标:
能识别增值税业务
能正确划分增值税纳税人类型
会正确区分不同应税业务适用的税率
任务一增值税基本要素认知
一、征税范围、征税对象
什么样的业务应纳增值税?
凡是属增值税征税范围以内的业务均应纳增值税。应纳增值税的业务简称为“应税业务”。
阅读教材相关知识,完成下面的任务:
增值税应税业务包括:
劳务:提供加工、修理、修配业务
货物:境内销售、进口业务
一般
混合销售货物中部分业务
视同销售货物业务
特殊
兼营非应税劳务中部分业务
其他
一、征税对象
(一) 销售或进口货物:是指有偿转让货物的所有权
货物是指有形动产,包括电力、热力、气体,不包括有形不动产和无形资产。
销售是有偿转让所有权。有偿是指包括取得货币、货物和其他经济利益。指多环节销售。
进口是货物进入中国关境。
货物
征税范围的一般规定
(二)提供加工、修理修配劳务
第一:加工是委托方提供原料和主要材料,受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务。
第二:修理修配是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
第三:加工、修理修配的对象为增值税的应税货物,如修理汽车、修理家用电器。
劳务
分析下列业务是否属增值税应税业务,为什么?
1、彩电厂的管理部门领用一台彩电;
2、商场的管理部门领用一台彩电;
3、某电器公司,向甲单位销售电视机时提供送货上门、上门安装的服务,共取得收入5万元;
4、卷烟厂将委托加工收回的卷烟5箱用于对外销售,2箱用于非独立核算的酒店餐饮业务领用。
特殊应税业务的识别
5、某装修公司为甲个人装修一栋新房,装修合同约定采取包工不包料的形式,总价款8万元,装修公司负责提供装修劳务以及小额装修物资;
6、某饮食店3月份销售饮料取得收入10万元,提供餐饮劳务取得收入20万元。
7、汽车公司将自产的汽车2辆用于奖励优秀员工,用自产的50辆汽车用于投资,全部汽车于当日移送至被投资企业;
8、某汽车修理公司向丙单位提供汽车维修业务,业务中既向丙单位销售汽车配件,又提供修理劳务,共取得收入8000元。