文档介绍：论金融工具会计对概念框架的影响基于国际视角
摘要:文章描述了会计准则制定者在给金融工具会计提供指南时面临的一些
8 tt
问题以及它对概念框架的影响。在当前会计实务与国际准则协调和一体化趋势下,如果8 tt 假定任何
dd dtt. com
政策指南与来自国际会计准则理事会最相关的概念框架看起来是合理的,这将会涉及到国际会计准则对金融工具在概念框架作用中的评价。
关键词:金融工具;概念框架;会计准则;公允价值
一、金融工具与国际会计准则的发展
1989年,国际会计准则委员会(IASC)和加拿大会计师协会(CICA)开始了一个合作项目来制定一套有关金融工具确认、计量和披露的综合标准。IASC于1991年9月发布了一份公开草案(E40《金融工具》),该草案于1994年1月作为dddttE48《金融工具》被再次修订和公布。与此同时ssbbww. com,CICA也发布了类似的公开草案。由于. com考虑到对E48的强烈反应,IASC和CICA决定将该项目分成两个阶段。第一个阶段在1995年6月完成,即在IAS32《金融工具:披露和列报》发布时完成。1997年3月,第二阶段引起了一场有关金融资产和金融负债会计的讨论议案。该议案陈述了确认、转移、不确认、计量以及套期的问题,并且提到:“显而易见的是,现行的会计大大不同于传统的历史成本实务……”。然而,它强调了论文中提议的原则是在IASC关于编制和列报财务报表的框架的解释范围内的。
根据1997年讨论议案上的评论,IASC决定继续分两个阶段进行:(1)一个临时的准则(IAS39,1998);(2)一个综合的、更长期的与国家准则制定者合作的项目。第二阶段导致. com了金融工具准则制定者联合工作小组(JWG)于1997年晚期建立。JWG的目标是检验采用在DP(1997)上陈述的以公允价值为基础的原则是否可行。JWG由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、新西兰、北盟、英国、美国和IASC的会计准则制定者和职业团体。它有关金融工具和其他类似项目会计(JWG,2000)是以公开草案、申请补充和结论基础形式表示的。然而,IASC迫不及待JWG建议书的完成。为了dd dtt. com完成一套核心的国际准则,使之能被国际证券组织委员会(IOSC)采纳并适用于跨国资本筹资租上市,一个确认和计量金融工具的标准。1998年6月,IASC发布了E62《金融工具:确认与计量》,并在1998年11月以IAS39出台。IAS39是作为dddtt临时准则发布的,而且是对DP(1997)和JWG(2000)建议的综合公允价值方法的一个妥协,在IAS39准则下,一些
8 tt
金融资产和金融负债以成本计量,而其他的则以公允价计量。
IASB已经包含了列入金融工具会计研究议程的各个方面,这种混合的计量模式带来的困难和复杂
性被关注。在短期内作为dddtt改进工程的一部分,IASB已经发布了IAS32《金融工具:披露和列报》和IAS39《金融工具:确认与计量》。这些改进不涉及到准则中概念的实质性变动,但是dddTt收到一些
8 tt
来自准则实施的论文和作者的意见和建议。关于财务报表的编制和列报的IASC框架在1998年5月作为dddtt公开草案和1989年7月作为dddtt最终的准则