文档介绍：事业单位会计制度(事业单位
第一篇:事业单位会计制度第一章总说明第一条为了贯彻《事业单位会计准则》第二条
二、事业单位通用会计科目使用说明第207号科目其他应付款
1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项,如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。
2.单位发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。第208号科目应缴预算款
1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括:事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
2.取得应缴预算的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。第209号科目应缴财政专户款
1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,管理制度《事业单位会计制度》。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。
2.收到应缴财政专户的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴财政专户时,作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时,借记“事业收入”科目,贷记本科目。
3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目无余额。
4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。第210号科目应交税金
1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位,其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。
2.单位一般在月份终了,计算出应交纳的税金科目,按专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目。领用出库时,按采购成本科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或贷记事业基金投资基金科目;同时按材料的账面价值借记事业基金一般基金科目,贷记事业基金投资基金科目
。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,按合同协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值、对附属单位补助、结转自筹基建等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建等科目。
3.本科目贷方余额为当期实现的结余。
4.年度终了,单位应将当年实现的结余全数转入结余分配科目,结转后,本科目无余额。第307号科目经营结余
1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.期末计算经营结余时,应将经营收入科目余额转入本科目,借记经营收入科目,贷记本科目;将经营支出、销售税金等科目余额转入本科目