文档介绍：该【税法第二章第四节一】是由【88jmni97】上传分享，文档一共【19】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【税法第二章第四节一】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。第四节一般纳税人应纳税额的计算（非常重要）
应纳税额
01
=当期销项税额-当期进项税额
02
（月）
03
销售额*税率
04
(17%/13%)
05
（不含税销售额）
06
一般销售方式下
07
特殊销售方式下
08
视同销售方式下
09
（价款+价外费用）
10
（6种）
11
（8种）
12
（一）一般销售方式下的销售额
一、销项税额的计算
销售额：包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在销售额（价外费用）中（客观题）：
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
对于增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
甲公司为一般纳税人，销售一批货物，销售价款（不含税）为300,000元，并收取装卸费2000元。计算销项税额。
练习：
=300000*17%+2000/(1+17%)*17%=(元）
答案：销项税额
（二）特殊销售方式下的销售额
三种折扣折让
税务处理
说明
折扣销售（商业折扣）
①目的：促销
②售后优惠或补偿：销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
折扣
可以从销售额中扣减
注：实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。（P41“第二”）
三种折扣折让
税务处理
说明
销售折扣（现金折扣）
（P41“第一”）
目的：发生在销货之后，属于一种融资行为。
折扣额不得从销售额中减除
销售折让
（P41“第一”）
目的：保商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿
折让额可以从销售额中减除
答案：800*280*17%=38080（元）
练习：
计算销项税额。
计算：某增值税一般纳税人生产自行车，出厂不含税单价为280元/辆，向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣。
销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。

一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；
【例】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，
则该项业务的增值税？
金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。
【例】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，，，；则此项业务的销项税额是多少？
销项税额＝2000×÷（1＋17%）×17%＝（万元）