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审计学原理补修课辅导
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本次考试主要依据牛慧主编的《审计学原理》
01
单项选择（每小题1分，本题共15分）
02
多选题(每题2分，共20分)
03
判断题（每题1分，共10分）
04
解释名词（每题5分，共20分）
05
简述题（每题10分，共20分）
06
审计实务题 （共15分）
07
考试依据与题型
01
审计的定义
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03
如何理解审计的本质
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02
如何理解审计的含义
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04
如何理解审计的独立性
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一、审计的概念
CONTENT
当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人代为管理或代为经营时，在所有者与管理者、经营者之间便产生了一种受托责任关系。一方面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行监督；另一方面，经营管理者也有义务向所有者报告业绩的履行情况。
审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。
02
01
如何理解审计的本质
但由于受到所有者的个人禀赋以及时间、空间的限制，他们不可能事必躬亲地进行监督；而经营管理者报送的业绩报告，所有者又怀疑可能存在着虚假成分。在这种情况下要使这种受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进行，就需要一个与受托责任的双方都不存在利害关系的第三人——即审计人，于是便产生了审计。
01
因此，在审计活动中必然涉及三个关系人，他们彼此之间具有以下关系：
02
所有者
审计人
委托管理或经营 ②报告履责业绩
委托审计 ④实施审查
提供资料 ⑥报送审查结果
②
⑥
①
经营管理者
通过上述分析可以看出，审计本质上是一种审查和评价经济责任履行情况的、独立性的经济监督活动。
如何理解和认识审计的独立性？
独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。它包括以下四个方面的内容：
机构独立。审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机构。
人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。审计人员的任免受法律保护。
工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权，独立进行审查，作出审计判断，并提出审计报告。在其行使审计监督权时，行政机关、社会团体和个人不得干涉。
经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证足够的经费能独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。
二、审计的分类与方法
审计的分类
审计的方法
调节法：是指考虑某一项目数据相关因素，并对该项目数据作必要的增减调整，以验证其的正确性的审计方法。P46。