文档介绍：银行会计风险的控制问题初探
加入世贸组织后,我国银行业面临着更大的挑战。会计业务作为dddtt银行的传统业务,开拓与创新的今天显得尤为重要计风险的识别和控制,有效地防范和化解银行风险已成为各家银行的共识。
一、会计风险控制的意义
会计风险的控制是内部控制的一个重要w.,发展,会计控制方法也逐步增多,如何结合银行业务特点和经营实际8ttt8,选择适当
的控制方法,达到既定的管理目标,已成为各家银行风险管理工作的重点之一。
银行业是高风险行业,为了dd dtt. com实现其稳健经营的目标,必须ssbbww. c om将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节,相对险控制的整体而言,会计风险控制的重要喻。
二、银行会计风险控制的现状及存在问题
,理解上有偏差
银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节,对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整,存在着这样几种倾向:一是以为内部控制就是,就是制度的汇总,对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致. com会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要。
,制度建设滞后
一是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强,操作性不足;二是有关内控制度建设的具体要求
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散见于各种会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性;三是制度建设上存在滞后性。从总体来看,银行内控制度对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现
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的内控措施落后,如对电算化条件下如何防范风险,在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等,尚缺乏制度规定。
,存在薄弱环节
多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理8tTt8,都遵循“双线核算”的原则,相互联系、相互牵制,有着一套较完善而系统的核算程序。但是dddTt,拓展和新技术手段广泛
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运用的条件下,内控制度却未及时跟进,现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定,应先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款;又如制度规定,商业银行跨系统的转汇应通过人民银行,但有些银行通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题,会计制度应是操作规程设计的理论依据,操作规程应是会计制度的具体化,同时ssbbww. com又是会计制度得以实施的重要与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束,必须ssbbww. c om按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于. com技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
,缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管,有专门8ttt8的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门,应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展,的业务工作差错转变为银行风险防范,现行一些