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第九章 税制概况与税制设计
01
本章内容：
02
税收的类别划分
03
三大税类基本概况
04
税制结构的设计
一、税收的类别划分
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01
按课税对象的性质分类
商品课税
商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
所得课税
所得课税也称收益课税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企业所得税，在西方国家，社会保障税、资本利得税等也划入此类。
财产课税
财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我国目前主要对不动产(土地和建筑物)征税，如房产税、遗产税等，许多国家还对财产的赠与征税。
资源课税
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行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而征收的税。
行为课税
资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征的一种税，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。
按税负能否转嫁分类
01
间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税；
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直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括直接对纳税人(自然人和法人)课征的税收，如所得税和财产税。
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按课税标准分类
从价税
凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为从价税；
从量税
凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。
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按税收与价格的关系分类
价内税是指税款构成价格组成部分的税；
价外税是指税款作为价格之外附加的税。
按是否有单独的课税对象、独立征收为标准
正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。
附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额3%的地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
按税率的形式为标准
01
比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。
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累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
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定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。
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