文档介绍：纳税评估方法与案例分析
唐永琪
Email:TYQ6451@
第一讲纳税评估基本理论
一、纳税评估的发展
(一)国外
新加坡:纳税评估是税务局的核心工作(税务处理部发放评税表,公司服务部和纳税人服务部评税,纳税人审计部复评,税务调查部处理重大涉税案件)
英国:申报---估税---纳税---税务检查。
加拿大:申报---纳税---评税---补税或退税。
北欧三国挪威、瑞典和丹麦:纳税评估是正式申报前置环节,为纳税人提供自我纠正时间和机会。预申报---纳税评估---正式申报---犯罪调查。
(二)我国
问题的提出
1994年分税制与税收征管改革---适应市场经济和法制社会发展的必然产物。
我国97年开始提出的“30字”税收征管模式:“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”上门征收变为纳税人自行申报纳税,反映了征管工作的内在要求。
2004年全国征管工作会议之后,完善为“34字”模式:“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”。即增加了“强化管理”4个字。
先哲的思想“圣王不设贼民之策”。
小平同志的著名论断---好的制度可以使坏人变好,坏的制度可以是好人变坏。
“拨最多的鹅毛,听最少的鹅叫”
二、纳税评估的内涵
所谓纳税评估,是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人的纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
对定义修改的探讨
纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报情况的合法性和合理性做出分析与判断,评价和估算纳税人合理纳税能力,为纳税人提供自我纠错机会,以提高税法遵从程度为目的的行政管理服务行为。
看报表要——关键是怎么看?
横看竖看,上看下看,左看右看,前看后看,里看外看,看个透、看个遍,看到别人看不到的地方,看出兴趣、看出味道来,要像对待恋人那样对待数字。
第二讲评估分析的基本方法
一、比较分析法
(一)绝对数比较——将申报信息和财务数据的绝对数值进行比较。
申报税目< >鉴定税目;财务报表(内部)与申报表(内部)
(二) 相对数比较
税收负担率、毛利率、应收帐款周转期、存货周转期、管理费用率、营业费用率、固定资产折旧率、平均借款利率、开票率、平均开具额(限额的70%)、劳动生产率、收入变动率和成本变动率等。
二、逻辑推理法
存货数额(定单生产)、应收帐款和其他应收款、应付帐款和其他应付款、盈余公积增加数和净利润*15%、亏损或长期零申报现象---转让定价、视同销售或进项转出等
三、控制分析法
存货控制额(负申报)、百元成本料、工、费;毛利率、能耗物耗;百元收入运输费、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入控制额、进项税额控制数、销售成本控制额等。