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2013年 7月
202X
期货套期保值财务处理
Accounting For Hedging
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会计准则艰涩难懂
实务操作无标准、不规范
财务处理：
对业务的影响：
财务与业务部门衔接不到位
给盈余管理留下空间
财务部门抗拒期货套期保值
内控建设不完善
套期会计目前面临的问题
输入标题
套期保值的概念
输入标题
输入标题
输入标题
上市公司套期保值会计重点问题
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套期会计的核算流程
上市公司套期保值会计的披露
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目 录
会计准则的套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
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业务上的套期保值 是指以回避现货价格风险为目的的期货交易行为。传统的套期保值是指生产经营者在现货市场买进或卖出一定量的现货商品的同时，在期货市场上卖出或买进与现货品种相同、数量相当，但方向相反的期货商品（期货合约），以一个市场的盈利弥补另一个市场的亏损，达到规避价格波动风险的目的。
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套期保值-概念
套期保值-概念
商品期货套期保值：企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间通过卖出（买入）期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
由于企业在商场流通中所处的位置不同，其面对价格波动风险时态度也不同。
消费需求方
买入套期保值
贸易商
综合套期保值
生产供应方
卖出套期保值
套期会计方法概念，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
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将套期工具和被套期项目之间的确认和计量关联起来，令套期工具与被套期项目的损益影响以相互配比的方式抵消在相同的会计期间，避免利润因套期工具的公允价值计量方法而产生波动，以便在财务报表中反映出套期保值的财务效应。
02
相反，在常规计量要求下，套期工具与被套期项目之间，可能在确认上和计量上都存在“脱节”的现象，从而不能在财务报表中反映出套期保值效应。换个角度说，套期会计就是要修正按照常规计量方法核算套期保值时产生的四种差异。
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套期保值-概念
套期保值-概念
常规计量方法产生的四种差异
计量性差异
确认性差异
列报性差异
存在性差异
套期保值-概念
投机
套利
套期保值
高度有效套保
期货投资分类和会计处理方法
01
套期保值的概念
02
套期会计的核算流程
03
上市公司套期保值会计的披露
04
上市公司套期保值会计重点问题
目 录
套期会计的核算流程
1
识别套期关系
3
识别及指定被套期项目
2
识别及指定套期工具
4
套期会计的适用条件判断
5
套期会计的基本会计处理方法
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