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随着我国经济的快速发展和市场化的进程，传统的营业税制度逐渐显露出一些问题。为了适应经济发展和税收制度改革的需要，我国自2012年开始进行营业税改革试点，于2016年全面实施营改增，逐步取消营业税，实行增值税的改革。营改增改变了我国税制格局，取得了明显的效果和成果。本论文就营改增相关问题展开分析和研究。
一、营改增的基本情况
1、营改增的背景和意义
我国早期的税收制度主要是营业税和个人所得税，而随着经济的发展，营业税制度越来越不适应市场经济的需要，出现了诸多问题，如税率过高、涉税行为复杂、导致企业税负重等问题，这些问题妨碍了企业的商品和服务的合理流通，限制了经济的快速发展。此外，营业税存在税负传导问题，容易使消费者支付更多的税负。
营改增的出台，正是为了解决营业税存在的问题，同时为了促进经济的健康发展和市场化进程的顺利推进，使税收制度与时俱进，更加符合市场经济的需要。
2、营改增的主要内容
营改增的主要内容是，用增值税替代营业税，从而一方面降低企业税负，另一方面扩大增值税征税范围，平衡税基结构，促进经济发展。
在营改增后，增值税将成为我国的主要税种之一。营业税征收范围主要是对营业税的征收，而增值税征收范围则涉及各种商品和服务的生产环节；此外，采取财政转移支付的方式，逐步取消了现有的资源税、城建税、教育费附加税等各项税费，减轻企业和个人的税负。
3、营改增的成效与意义
营改增实施后，取得了明显的成效和意义。对于企业来说，营改增改变了税负结构，减轻了税收负担，促进了企业的正常发展和创新活力。同时，营改增改变了税务机关的征税方式，从以往的税源式到现在的纳税人式，从源头上减少了纳税主体的复杂性和纠纷性，使各类纳税人享受到了更好的税收服务。
对于国家而言，营改增实施后，税收收入的增长总体趋势明显，加快了国家税收制度的改革和完善，提升了政府的治理能力和税收征管水平，促进了国家的经济发展和财政收入的增长。
二、营改增存在的问题及对策
尽管营改增实施以来取得了一定的成效，但也存在一些问题和挑战。
1、税制改革中出现的困难
税制改革是一项政治、经济、社会和文化等多方面因素综合作用的结果。目前，我国税收制度改革仍需要进一步深化，并在实践中解决好政策风险等方面的问题。同时，税收制度改革对各行业、企业和消费者都有不同程度的影响和挑战，需要各方共同努力，才能取得更好的效果和成效。
2、营改增税率问题
营改增税率在实施过程中存在一些问题，如纳税人的不同纳税种类、行业差异等问题，从而导致税率的不均衡和盈亏的不平衡问题。为了解决这些问题，需要制定促进税法改革的综合性的政策方案，增强国内市场的竞争力，推动国内市场做大做强。
3、税收的合理分配问题
税收的合理分配问题是税制改革的一个重要方面。首先，应将税收制度改革的充分考虑到不同企业和不同地区的需求；其次，应将税收收入合理分配到各项公共服务和社会福利项目中，以支持公共服务和促进社会发展。
三、营改增趋势及展望
营改增是我国税收制度重要改革之一，是我国税收制度在市场化进程中的重要一步。当前，我国税收制度改革还在继续，营改增也还需要不断地改进完善。在今后的税收制度改革中，我国应进一步加强税收政策的制定和落实，继续简化税务手续，降低企业税负，促进产业结构的调整和升级，实现经济的可持续发展。
此外，营改增还需要继续深化税收征管改革，加强税收征管能力建设，提升纳税人的法治意识，推进建设国家税收法制化、信息化和智能化，避免税收违法行为的发生。
总之，税收制度改革是一项长期而艰巨的过程，对于我国而言，税收制度改革呈现多变、多元化的特征，需求各方的共同参与和努力。在今后的理论和实践中，要不断总结经验，消化问题，共同推动营改增的全面实施和税收制度的进一步改革。