文档介绍：第七章购货与付款审计
巨人零售公司的崩溃发人深思
巨人零售公司成立于1959年,总部设在马萨诸塞州。1972年,该公司已拥有112家零售连锁商店。但在1971年发生了重大经营损失250万美元,为了掩盖损失巨人零售公司的四名官员,采用歪曲购货、退货真相,蓄意调减应付账款等舞弊手法,将损失篡改为150万元的收益。1978年,这四人均被判罚款及入狱6-18个月。
第一节购货与付款的控制测试
购货与付款循环关键控制点:  
购货与付款的职责分离。 
有效控制请购环节。 
合理控制订货环节。 
购入货物的验收控制。 
对应付账款加以控制。 
对付款业务的控制
本节思考题
?应如何查证?  
?
第二节应付账款的审计
(一)应付账款的一般审计程序
获取或编制应付账款明细表 
审查应付账款明细账 
函证应付账款
查找未入账的应付账款 
审查长期挂账的应付账款
(二)应付账款审计案例
[应付账款审计案例一]  
[审计线索]2006年年初,审计人员在审查实德公司的应付账款业务时,发现该公司应付账款余额比上一年度同期有大幅度减少的情况。经进一步调查,得知实德公司有100万元材料已验收入库,货款尚未支付,但在“应付账款”账户和“原材料”账户中并没有记录。
[应付账款审计案例二]
[审计线索]审计人员在审查甲企业2005年度“产品销售收入”明细账时,发现甲企业年末销售收入下滑幅度较大,但甲企业在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑甲企业利用“应付账款”账户隐匿收入,故决定做进一步审查。 
审计人员认真查阅2005年11月与12月的“应付账款”明细账,发现下列会计分录:  
借:银行存款: 180000  
贷:应付账款——A公司 180000
[应付账款审计案例二(续)]
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153846元,增值税为26154元,合计180000元。 
甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000元,所得税税率为33%。 
[要求]指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
本节思考题
为什么函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一,但并不像函证应收账款那样重要?
第三节固定资产的审计
(一)固定资产的一般审计程序
获取或编制固定资产及累计折旧
分类汇总表 
验证固定资产的所有权
审查固定资产的减少 
固定资产折旧的审计
固定资产减值准备的审计
实地观察固定资产