文档介绍：第八章个人所得税法
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税的征税对象
第三节个人所得税的纳税人
第四节个人所得税的应纳税额的计算
第五节个人所得税减免优惠
第六节个人所得税的申报缴纳
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的建立和发展
(一)概念
个人所得税,是指对在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得征收的一种税。
第一节个人所得税概述
(二)建立和发展
1950年初颁布《全国税政实施要则》
1980年9月颁布《个人所得税法》
1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》
1986年9月颁布《个人收入调节税》
1993年10月三税合并的基础上,颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第一次修正)
1999年8月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第二次修正)
2005年10月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第三次修正)
2007年12月通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第四次修正)
第一节个人所得税概述
二、个人所得税的特点
在征收制度上实行分类征收制
项目
内容
分类征收制
(我国)
优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税,能够
体现国家的政治、经济与社会政策;
缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容易导致
实际税负的不公平;
综合征收制
优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体
现税收公平的原则;
缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家
的有关社会、经济政策;
混合征收制
优点:既可实现税收的政策性调节功能,也可体现税收
的公平原则。
第一节个人所得税概述
二、个人所得税的特点
在税率上累进税率和比例税率并用
税率
应税项目
九级超额累进税率
工资薪金所得
五级超额累进税率
、经营所得
、承租经营所得
比例税率20%
(8个税目,其中有
4个税目有加成或
减征)
、股息、红利所得
第一节个人所得税概述
二、个人所得税的特点
在费用扣除上定额和定率扣除并用, 有关费用的扣除分三类:
扣除与应税收入相配比的经营成本和费用;
扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;
扣除体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。
在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
第二节个人所得税的征税对象
个人所得税的征税对象为个人取得各项应税所得,体现具体的征税范围。现行的《个人所得税法》列举了11项个人应税所得。
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4. 劳务报酬所得 8. 财产租赁所得
5. 稿酬所得 9. 财产转让所得
6. 特许权使用费所得
7. 利息、股息、红利所得
第二节个人所得税的征税对象
一、工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
不包括:
1. 独生子女补贴
2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴和家属成员的副食品补贴
3. 托儿补贴费
4. 差旅费津贴、误餐补助
第二节个人所得税的征税对象
纳入“工资、薪金”所得征税
、薪金所得
(离休、退休人员取得的工资不纳税)
客货营运取得的收入
、实物奖励等
特殊情况
第二节个人所得税的征税对象
二、个体工商户的生产、经营所得
指个体工商户纯生产、经营所得或者是独立劳动所得。
独立劳动:个人所从事的是由自己自由提供的、不
受他人指定、安排和具体管理的劳动。
注意:
、家庭成员及相关人员支付的消费性支出
及购买汽车、住房的财产性支出