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会计实操文库
做账实操-防滑垫生产企业账务处理
采购环节
原材料采购
验收入库：企业购入橡胶、塑料颗粒等原材料，验收 入库时，根据发票、入库单等凭证，借记〃原材料〃科目， 按增值税专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税费—— 应交增值税（进项税额）〃科目，按实际支付或应支付的金 额，贷记〃银行存款〃〃应付账款〃等科目。假设购入橡胶 50吨，每吨10000元,增值税税率13% ,款项尚未支付, 则账务处理为：借：原材料——橡胶500000 ,应交税费一 一应交增值税（进项税额）65000，贷：应付账款565000o
运输费用：采购原材料发生的运输费、装卸费等，应 计入原材料成本。若上述采购橡胶发生运输费5000元（不 含税），取得运输业增值税专用发票，税率9% ,则账务处理 为：借：原材料——橡胶5000 ,应交税费——应交增值税
（进项税额）450 ,贷：银行存款5450o 设备及物资采购
购入生产设备：企业购入生产防滑垫的设备，如挤出
机、硫化机等，按照取得的增值税专用发票，借记〃
定资
产〃科目，借记〃应交税费——应交增值税（进项税额）〃 科目，贷记〃银行存款〃等科目。假设购入一台挤出机，价 款300000元，增值税39000元，款项已付，账务处理为： 借：固定资产一挤出机300000 ,应交税费——应交增值 税（进项税额）39000 ,贷：银行存款339000o
采购低值易耗品：采购生产过程中使用的工具、模具
等低值易耗品，根据发票等凭证，借记〃周转材料——低值 易耗品〃科目，借记〃应交税费——应交增值税（进项税额y 科目，贷记〃银行存款〃等科目。
生产环节
原材料领用：生产车间领用橡胶、塑料颗粒等原材料用于 生产防滑垫，根据领料单，借记〃生产成本〃科目，贷记〃原 材料〃科目。假设生产车间领用橡胶40吨用于生产，每吨 成本10000元，账务处理为：借：生产成本400000 ,贷: 原材料——橡胶400000o
人工成本核算：月末，根据工资计算单，将生产工人的工 资计入生产成本，借记〃生产成本〃科目，贷记〃应付职工 薪酬〃科目。假设生产工人月工资总额为50000元，账务处 理为：借：生产成本
50000 ,贷：应付职工薪酬50000o 制造费用归集与分配
归集：生产车间发生的水电费、设备折旧费等制造费 用，先进行归集。发生水电费10000元，未支付，账务处理 为:借:制造费用10000，贷:应付账款——水电费10000 ; 计提设备折旧20000元账务处理为借制造费用20000 , 贷：累计折旧20000o
分配：月末，将制造费用按照一定的分配方法，如生 产工时、机器工时等分配计入生产成本。假设本月生产工时 共计1000小时，其中A产品生产工时600小时，B产品生 产工时400小时，制造费用共计30000元，则A产品应分 酉己的制造费用=30000x600:1000 =18000元，B产品应分 配的制造费用= 30000x400:1000 =12000元。账务处理 为：借：生产成本——A产品18000 ,——B产品12000 , 贷：制造费用30000。
产品完工入库：产品生产完工，验收入库，根据入库单， 借记〃库存商品〃科目，贷记〃生产成本〃科目。假设本月 生产的防滑垫完工入库，成本为500000元，账务处理为: 借：库存商品500000 ,贷：生产成本500000o
销售环节
确认收入：企业销售防滑垫，根据销售发票、出库单等， 借记〃银行存款〃 〃应收账款〃等科目，贷记〃主营业务收 入〃科目，贷记〃应交税费——应交增值税（销项税额）〃 科目。假设销售防滑垫一批，售价
800000元，增值税税率 13%，款项尚未收到，账务处理为：借：应收账款904000 , 贷：主营业务收入800000 ,应交税费——应交增值税（销 项税额）104000o
结转成本：月末，根据销售出库单，计算并结转已售防滑 垫的成本，借记〃主营业务成本〃科目，贷记〃库存商品〃 科目。假设已售防滑垫成本为400000元，账务处理为:借: 主营业务成本400000 ,贷：库存商品400000o
销售费用核算：企业发生的广告宣传费、运输费等销售费 用，借记〃销售费用〃科目，贷记〃银行存款〃等科目。假 设支付广告宣传费50000元，账务处理为：借：销售费用 50000 ,贷：银行存款50000o
其他相关账务处理
定资产处置：企业处置闲置或报废的生产设备等固定资 产，先将固定资产账面价值转入〃固定资产清理〃科目，借 记〃固定资产清理〃'‘累计折旧〃等科目，贷记〃固定资产〃 科目。假设处置一台已提足折旧的硫化机原值200000元, 累计折旧200000元,账务处理为：借：固定资产清理0 ,
累计折旧200000 ,贷:
定资产
——硫化机200000o
税金及附加核算：计算应缴纳的城市维护建设税、教育费 附加等税金及附加，借记〃税金及附加〃科目，贷记〃应交 税费——应交城市维护建设税〃〃应交税费——应交教育费 附加〃等科目。假设本月应交增值税50000元，城市维护建 设税税率7%，教育费附加征收率3%，则应交城市维护建设 税二50000 x7%=3500元，应交教育费附加二50000 x 3%=1500元。账务处理为：借：税金及附加5000，贷：应 交税费——应交城市维护建设税3500 , ——应交教育费附 加 1500o
会计做账流程
原始凭证的收集与审核
.收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的, 用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、 收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业 购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提 交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。
.审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、 完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票 金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相 关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，
会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
记账凭证的编制
.确定会计分录:根据审核无误的原始凭证，分析经济业务 涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分 录。例如，企业销售产品收到货款，应借记〃银行存款〃科 目，贷记〃主营业务收入〃''应交税费——应交增值税（销 项税额y科目。
.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上, 包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张 数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖 章。
账簿登录
.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细 账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明 细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和 银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。
.登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的 账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录； 登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行 逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明
细账和总账的〃主营业务收入〃科目下。
成本计算与核算
.确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求, 确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。
.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本 费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。 例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本 分配到不同的产品中。
.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产 品或服务的成本。
财产清查
.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来 款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行 盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。
.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各 项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。
.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情 况，要查明原因技照规定的程序进行处理，调整账簿记录， 使账实相符。
财务报表编制
.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预 提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计 信息的准确性和及时性。
.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账 户的本期发生额和期末余额。
.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债 表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业 在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期 间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金 和现金等价物的流入和流出情况。
纳税申报与税务处理
.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应 纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建 设税、教育费附加等。
.填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申 报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。
.申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资 料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申 报等方式进行纳税申报。