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工程施工中的账务处理
讲师：张晓东
集团总公司的三项制度
《财务管理制度》
《内部会计控制制度》
《山西建工集团会计核算办法》
我公司下发的《安装公司财务操作手册》以及公司下达的相关财务管理的文件
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依据：
工程效益
工程收入
工 程 成本
合同初始收入
合同变更
合同索赔
合同奖励
工程间接费用
工程直接成本
人工费
材料费
机械费
技术措施费
组织措施费
现场管理费 等
管理费用
财务费用
营业税金及附加
营业外支出 等
项目财务流程图
流程说明及业务处理
投标过程的业务处理
项目开工前期准备的业务处理
项目建设期间的成本核算的业务处理
项目建设期间的其他相关业务的处理
工程竣工、审计期间的相关业务处理
质保期期间业务处理
质保期结束后的相关业务
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一、项目财务的处理流程
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施工工程项目的财务管理，是指一个工程项目，从接受工程、项目施工到项目完工，这一施工生产全过程，以及该工程竣工后至工程保修期结束，这一期间的整个经济活动的财务管理。
项目跟踪等前期准备工作
招、投标
中标/不中标
中标。商务谈判，签订合同、组建项目部，临建搭设、人员、材料、机械入场等
未中标。项目终止
开始施工、建设
工程竣工、验收、
工程质保（保修）期已过，项目部解体
工程结算工作
工程审计工作
投标保证金、保函的开具，账务处理
投标结束后：保证金的的退还（时间）、投标服务费的计算依据及扣除，账务处理（单据的要求：发票）
费用的归集（机关费用/项目成本）
a签订合同：了解合同计价方式、合同价款，付款条件（履约保函、预付款、进度款、质保金等）。涉税事宜（外经证）的办理
b项目部成立：启动资金、临设搭建的费用归集。团体险、项目部承包抵押金、前期费用归集
c人员配置：岗位----薪金（绩效、职称、补助等核算）
d劳务班组选择：合同、劳务公司准入机制
e材料、机具：自有/外购
………
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a 收入的确认、计量、处置（涉税开票）
b 成本的确认、计量、处置（工程成本、期间成本的归集）
c 工程款的回收（货币、实物、待扣）
造价审计
索赔等其他审计
质保期间发生费用的归集
质保期一过，工程成本归集结束
工程款回收、清欠
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二、流程说明及业务处理.
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（一）、招投标过程（有中介机构招标和业主自行招标等方式）
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按招标文件要求，以单位名义缴纳投标保证金 和图纸押金以及其他费用的
▽ 投标保证金汇出
借：其他应收款——投标保证金­/保函保证金——***单位
贷：银行存款——人民币存款——公司内部资金结算中心存款
会计凭证附件含：
办理投标保证金的申请单、银行汇款回单等
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▽ 向招标公司交图纸押金
借：其他应收款——其他——押金——图纸押金
贷：现金/银行存款
押金退回后做相反分录
▽ 向招标公司缴纳其他费用（如：招标文件费、复印费等）
借：管理费用——办公费
贷：现金