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主讲人：管劲松 博士
管理审计案例及内控测设评价
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第一部分 管理审计案例研究
国外的内部审计简要回顾
国内的内部审计发展及实践
管理审计的典型案例分析
国外典型案例：世界通（WC）、通用电气（GE）、百事集团（Pepsi）；
国内典型案例：航天通信、金鹰国际、黄金集团、张裕集团、江铃汽车、武钢集团；
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导言
内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。
同时，它还能为注册会计师审计和国家审计等外部审计监督提供重要基础。
尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展，但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例研究相对而言还是有些滞缓。
就有限的公开资料来说，世界通信公司、百事集团公司、通用电气公司等内部审计的成功范例，具有很强的现实借鉴意义。
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（一）内部审计的系统理论和职业形成
1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。
1941年， 美国学者布林克（）出版了世界上第一部内部审计专著《内部审计：性质、职能和程序方法（Internal Auditing——Nature，Functions and Methods of Procedure）》，阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计学科的“开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。
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一、西方的内部审计简要回顾
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1941年底，（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师协会之父”，内部审计开始成为引人注目的职业。
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（二）内部审计观念的演变
1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布的《内部审计师职责说明书（the Statement of Responsibilities of Internal Auditor，SRIA）》中，将内部审计第一次定义为：
“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”
从这个定义可以看出，内部审计已经从财务会计分离出来，成为一个独立的职业，但它仍然以财务、会计为基础，还停留在财务审计的阶段。
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1957年，《内部审计师职责说明书》将内部审计定义修订为：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计已成为内部审计的重要内容。
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1971年，《内部审计师职责说明书》对内部审计重新定义为：
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。
本次定义最突出的一点，是强调“建立在审查经营活动基础上”，而不是“建立在财务会计基础上”。这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利，由防护性走向建设性。
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1978年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审计从业标准》中继续发展内部审计概念：
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。”
这条定义最令人注目的变化，是内部审计从“为管理服务”向“为组织服务”拓展，强调内部审计要站在整个组织的立场上观察和评价问题，为组织的长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直观的兴利，发展为高层次、综合性的兴利。
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1990年，《内部审计职责说明书》提出：
“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。”
把内部审计定义为“建立在一个组织内部”的服务工作，以此与外部审计相区别。
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