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理解：企业设置销售及应收账款内部控制的必要性。
掌握：销售及应收账款内部控制的要点。
掌握：有关销售及应收账款内部控制详细案例的制度设计措施。
试验内容和规定
1、销售及应收账款业务特点的简介。
2、销售及应收账款内部控制的要点。
3、查找一种企业有关销售及应收账款案例的资料。
4、分析企业的销售及应收账款内部控制制度与否合理、完善。
5、描述该案例中的整个分析过程。
试验环节
一、销售业务的特点
二、销售业务内部控制设计的目的
三、应收账款业务的特点
四、应收账款业务的制度设计目的
五、应收账款业务内部控制的设计
六、销售及应收账款内部控制的要点
一、销售业务的特点
（1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；
（2）营业收入确实认与计量具有复杂性；
（3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增长。
二、销售业务内部控制设计的目的
（1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；
（2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；
（3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；
（4）保证应收账款记录的真实性和可收回性；
（5）杜绝销售业务中也许出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。
三、应收账款业务的特点
1、应收账款是一种商业信用；
2、应收账款是指流动资产性质的债权 ；
3、逾期应收账款要计提坏账准备；
4、应收账款可以向银行保理、贴现。
四、应收账款业务的制度设计目的
1、缩短收账期限，尽量避免坏账损失
2、防备职务舞弊，保证应收及预付款的安全
3、保证在资产负债表上如实恰当地披露应收款项
五、应收账款业务内部控制的设计
1、制定科学的应收账款信用政策，包括：信用期间、信用原则和现金折扣政策。
2、建立规范的应收账款对账制度。
3、建立严格的应收账款收账监督制度
4、坏账损失责任追究制度
5、科学的应收账款会计管理制度
六、销售及应收账款内部控制的要点
（一）职务分离制度
（二）信用政策
（三）收账措施
（四）坏账损失
（五）科学的会计核算制度
（一）职务分离制度
（1）接受客户订单的人不能同步负责核准付款条件和客户信用调查工作。
（2）填制销货告知的人不能同步负责发出商品工作。
（3）开具发票的人不能同步负责发票的审核工作。
（4）办理各项业务的人员不能同步负责该项业务的审核同意工作。
（5）记录应收账款的人员不能同步负责货款的收取和退款工作。
（6）会计人员不能同步负责销售各环节的工作。