文档介绍：该【第三讲非同一控制下的合并日后的抵消分录公开课获奖课件赛课一等奖课件 】是由【业精于勤】上传分享，文档一共【15】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【第三讲非同一控制下的合并日后的抵消分录公开课获奖课件赛课一等奖课件 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。将子企业股东权益各项目余额与母企业对该子企业长期股权投资余额相抵销
将子企业可识别净资产按公允价值汇报，同步确认合并商誉
确认少数股东权益
第一类抵消分录归纳
非同一控制下的企业合并
1、调整分录
（1） 按合并曰公允价值调整子企业可识别净资产账面价值，计入资本公积
借：资产
贷：资本公积
（2）将母企业按成本法入账的长期股权投资调整为权益法
借：长期股权投资
贷：投资收益
[子企业调整后净利润-分派股利]*母企业持股比例
2、抵销分录
（1）内部股权投资有关的抵销
借：股本
资本公积
盈余公积
未分派利润
商誉
贷：长期股权投资[母企业对子企业股权投资调整后价值]
少数股东权益
[子企业股东权益调整后期末价值]
[子企业股东权益期末公允价值×少数股权比例]
[差额]
（2）母企业投资收益与子企业分派股利相抵销，并确认少数股东损益
借：投资收益
少数股东损益
未分派利润（期初）
贷：应付一般股股利
提取盈余公积
未分派利润（期末）
例13 末甲企业出资3800万元货币资金给A企业股东，从而获得90%股权，投资后第一、二年A企业实现净利润800万元、200万元，宣布分派现金股利300万元、100万元，同步已知投资当年A企业固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按5年直线法计提折旧。甲企业投资后第一年实现主营业务利润1000万元，宣派现金股利700万元，其他资料略
末（购置曰）调整及抵销：
（1） 借：固定资产 50
贷：资本公积
递延所得税负债
（2）借：股本 4 000
资本公积
商誉
贷：长期股权投资 3 800
少数股东权益
末调整及抵销：
（1）子企业资产按公允价值反应
借：固定资产 40
管理费用 10
贷：资本公积
递延所得税负债 10
所得税费用
(2)调整长投成本法到权益法
借：长期股权投资 （500-）*90%
贷：投资收益
（2）抵销长期股权投资
借：股本 4 000
资本公积
未分派利润 （500-）
商誉
贷：长期股权投资 3 800+
少数股东权益 453
（3）抵销投资收益
借：投资收益 270+
少数股东损益 （800-）*10%
贷：应付一般股股利 30
未分派利润 500-
2、非同一控制下：假设甲企业投资当时乙企业固定资产评估后公允价值高于账面价值10万元，乙企业评估增值的固定资产按计提折旧，折旧费用尚包括在期末存货价值中（合并前报表如下。
甲企业末用银行存款118万元对乙企业进行股权投资，从而获得乙企业100%的股权，乙企业当年实现净利润10万元，对外发送股利3万元
2025/5/8
股权获得曰合并报表的调整和抵消分录为：
借：股本 60
资本公积 10
未分派利润 30
固定资产 10
商誉 8
贷：长期股权投资 118
2025/5/8
股权获得后来合并报表的调整和抵消分录为：
调整：
（1）借:固定资产 9
存货 1
贷：资本公积 10
（2）借：长期股权投资 7
贷：投资收益 7
2025/5/8