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公司内部控制及测试管理评价
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基本内容
内部控制概述
了解与统计内部控制
内部控制测试
内部控制评价
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
内部控制内涵
内部控制要素
与审计相关控制
内部控制不足
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（一）内部控制内涵
：内部控制是被审计单位为了合理确保财务汇报可靠性、经营效率和效果以及对法律法规恪守，由治理层、管理层和其它人员设计和执行政策和程序。
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（一）内部控制内涵
：
①财务汇报可靠性，这一目标与管理层推行财务汇报编制责任亲密相关；
②经营效率和效果：即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标；
③在全部经营活动中恪遵法律法规要求，即在法律法规框架下从事经营活动。
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（一）内部控制内涵
：
设计和实施内部控制责任主体是治理层、管理层和其它人员，组织中每一个人都对内部控制负有责任。
：
实现内部控制目标伎俩是设计和执行控制政策和程序。
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（二）内部控制要素
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（二）内部控制要素
定义：控制环境包含治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其主要性态度、认识和办法。
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（二）内部控制要素
要素：
①对诚信和道德价值观念沟通与落实；（从管理层和细微之处看）
②对胜任能力重视； （是认人为贤还是认人为亲，是否重视对员工培训） ③治理层参加程度；（董事会是否独立于管理层，是否对管理层进行监督）
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公司内部控制及测试管理评价
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一、内部控制概述
（二）内部控制要素
要素：
④管理层理念和经营格调；（管理层是否重视内部控制，经营格调是保守还是激进） ⑤组织结构；（是否有效） ⑥职权与责任分配；（权利和责任是否相配比、是否能够相互制约）
⑦人力资源政策与实务（是否能够吸引人才，有足够人力资源可供支配）
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