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预算绩效管理助力高校内部控制体系建设与完善
2025-02-1600：00：00何鸿基
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关键词：预算绩效管理内部控制财务管理
摘要：预算控制是单位内部控制的方法之一，是单位预算业务应建立健全的预算管理制度，同时，实现预算和绩效管理一体化有利于提高各单位预算管理水平和政策实施效果，是实施预算控制的重要手段。文章通过探索内部控制与预算绩效管理的内在联系，探寻当前高校推进预算绩效管理的难点，如预算编制基础数据质量差，预算绩效意识不强，预算评价体系不完善，评价结果反馈应用不充分，跨部门协调缺失。为了解决以上问题，文章提出了健全管理体系的相关举措：建立动态绩效评价，优化绩效指标，强化过程监督，注重结果应用；健全支撑体系：完善相关制度，提升人员预算素质，引入预算绩效管理系统；健全保障体系：打破跨部门协调隔阂，促进部门协作共赢。
关键词：预算绩效管理内部控制财务管理
中图分类号：F233"文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2025）01-057-02
一、预算绩效管理与内部控制的联系
预算控制是单位内部控制的方法之一。在单位业务层面，预算管理情况是单位经济活动风险评估的重点对象。单位应该重点关注预算管理情况，预算编制过程中单位内部是否沟通充分，预算资金安排是否与单位各部门职能、工作量挂钩，与资产配置是否匹配，预算执行情况是否实时监控，资金使用是否达到预期效果等等。因此，实行全面预算管理是行政事业单位内部控制的必然要求，一个全面、有效的内部控制体系离不开健全的预算管理系统。
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对于单位预算控制而言，其立足点最终落在预算执行的效率和效果上，而预算绩效管理是提高预算执行有效性最有力的手段，是内嵌在预算管理体系中的关键一环。单位通过制定预算绩效管理制度，建立事前事中事后的绩效管理闭环体系，执行预算绩效评价反馈程序，有利于降低资金使用低效无效的风险，提高经济活动的产出效能，保障资产安全和使用有效，优化公共服务的效率和效果。因此，实施预算绩效管理的过程是实现单位内部控制目标的过程，是对经济活动风险的防范和管控。
二、高校预算绩效管理存在的问题
近年来，预算绩效管理作为一种重要的管理手段被广泛应用于高校的财务管理中，但在高校内部控制体系建设与完善的过程中，预算绩效管理还存在一些亟待解决的问题。
高校预算编制数据质量低导致绩效评价效果有限。一方面，预算编制偏重于预算数的制定，局限于历史数据的简单外推，缺乏前瞻性和创新性，基础数据缺乏准确性，绩效评价也失去意义。另一方面，在于教育资源的分配往往受到行政命令或历史惯例的影响，缺乏明确的绩效导向，只能停留在经费分配的传统模式上。
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高校预算绩效意识不强。一方面，预算绩效意识不够深入，基层教职工的预算绩效意识普遍较弱，预算绩效管理往往被视为一项例行公事，缺乏足够的重视和支持。管理者对于预算绩效管理的意识和理解不够深入，导致其对于预算绩效提升的积极性不高。另一方面，预算绩效意识不够全面，高校内部各单位重视经费的到位率和支出率，而忽视了经费使用的成本效益比。例如，高昂的行政成本、设备采购与使用的不合理、冗余建设等问题，都是成本效益关注不够的体现。
高校预算评价体系不完善，绩效评价难度大。一方面，绩效评价指标的选择和制定不科学，绩效评价标准不明确。目前，高校绩效指标设置不科学，指标过于简单粗放，偏重于量化指标，忽视了质性指标的评价，导致教学、管理、科研等核心业务的内涵发展难以得到充分体现。另一方面，高等教育行业的绩效评价相对难度大，投入产出比难以短期衡量。高校作为教育机构，其培养人才、学科建设的成果往往需要较长时间才能显现，且受多种因素影响，如教学质量、科研水平、社会服务等。这种长期性和复杂性导致高校的预算绩效管理难以像其他行业那样，直接将成效量化，难以对短期内的绩效进行准确评价。
激励约束机制不充分，预算绩效评价结果应用有限。一方面，高校在进行预算绩效激励约束时存在激励方式单一、激励措施不公平等现象，缺乏对高绩效单位和个人的有效激励，同时对于预算绩效不佳的单位和个人的约束措施也不明确，导致预算绩效管理缺乏动力和压力，难以形成良性循环，最终使得绩效评价难以真正发挥其对预算执行的引导和监督作用。另一方面，绩效评价结果的反馈机制不健全，高校管理层和相关部门难以根据绩效评价结果及时调整预算分配和管理策略，使得绩效管理流于形式，无法形成闭环。
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跨部门协调机制缺失。首先，高校内部各部门之间存在信息沟通不畅的情况。由于各部门之间的信息交流渠道不畅通，导致预算编制和绩效评估过程中的关键信息无法及时传递和共享。其次，由于高校内部组织结构复杂，部门间权责不明确，导致跨部门协调机制难以建立和落实，忽视了与其他部门的协同工作。最后，高校预算绩效管理中存在的政策和制度不完善也是导致跨部门协调机制缺失的原因之一，高校内部对于预算绩效管理的相关政策和制度还不够健全，缺乏明确的指导和约束，权责边界和操作规范模糊。
三、推进预算绩效管理的现实对策
（一）健全管理体系
，构建动态绩效评价体系。各单位部门在进行预算申报时应提供合理有效、长期创新的资金使用需求，首先，我们可以通过加强与高校各部门的沟通和合作，及时了解各部门的需求，在进行项目事前评审时要把是否助力学校的中远期发展作出贡献作为重要指标，保证预算编制过程中考虑到未来的发展趋势。其次，我们可以引入先进的预测模型和数据分析工具，对高校的内外环境进行全面分析和预测，从而为预算编制提供更准确的数据支持。最后，为了解决投入产出比难以衡量的问题，高校应该建立动态绩效评价体系，一方面，考核要动态进行，既要进行年度评价考核，又要进行期满考核；另一方面，指标需要动态调整，通过定期的绩效评估来调整和优化绩效指标体系，确保指标与高校发展策略和管理变革同步。
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。高校应当在预算编制阶段，结合学校发展战略和各部门功能定位，制定科学、合理的绩效目标。绩效目标的设定应当具有以下特征：第一，科学性和可操作性相结合。绩效指标的设定应当基于高校内部控制体系的实际情况和管理需求，既要符合科学规律，也要确保具体可操作，如预算支出率，既可对比预决算数据偏差来评估预算编制的准确性，也易于进行数据分析。第二，全面性与针对性相协调。优化的绩效指标应该全面覆盖高校内部控制体系的关键环节，同时针对不同的管理层级和业务领域，设计出具有针对性的指标进行分类评价。如高校可以设立多种相对比率，教学部门可以设置“课程资源投入产出比”指标，评估教学资源配置的效率；对于科研部门可以设计“科研项目经费使用效益”指标，考察科研经费的使用效果。第三，定性与定量结合。既要考虑定量指标，如财务数据的变化，也要考虑定性指标，如质量指标、可持续性指标等等，获得更全面的绩效评价。
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，注重结果应用。在过程监督方面，高校应建立起一套科学严谨的过程监督机制，如利用信息化手段对实时预算执行情况进行实时跟踪和监督。重要的预算决策过程需要引入第三方评审机制，确保决策的客观性与合理性。在结果应用方面，高校通过对预算绩效结果的评价，不仅要及时表彰和奖励超额完成绩效目标的单位和个人，还要对未能达到预期绩效的原因进行深入分析，查找问题根源，调整相关策略和措施，将预算绩效管理结果作为未来预算编制和资源分配的重要依据，真正将预算绩效管理与高校的长远发展结合起来。
（二）健全支撑系统
，细化管理规定。高校应该完善基础性预算管理制度，如预算收支管理制度、预算收入分配制度、预算工作流程说明等。除此之外，高校还应大力加强预算绩效管理制度的完善，如编制《高校预算编制与管理办法》：明确预算编制的原则、流程、责任和时间节点，确保预算编制的科学性和合理性；《高校预算执行监控规定》：规定应明确预算执行的监控机制，包括预算执行的实时监控、分析报告的编制和预算调整的程序等；《高校资金使用效益评价办法》：该办法应规定资金使用的效益评价指标体系，评价周期，以及根据评价结果的激励和约束机制；《高校绩效目标管理细则》：细则中应明确绩效目标的设定、考核和反馈等环节，确保预算支持的各项活动与学校的整体目标一致；《高校预算绩效考核激励办法》：明确绩效考核的标准和程序，以及根据考核结果实施的奖惩措施，激励全校职工参与预算绩效管理。
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。首先，学校应定期组织预算工作人员参加专业培训，这包括财务管理、预算编制、绩效评估等方面的知识与技能培养。其次，学校应建立一种持续的学习文化，鼓励预算人员主动学习、交流与分享。通过定期举办内部研讨会、经验交流会，预算工作人员可以相互学习，共同探讨解决问题的策略和方法，还能促进个人的成长和团队整体水平的提升。最后，高校还可以建立起预算工作人员专业素质提升相结合的奖励机制，鼓励预算工作人员进行职业资格认证，根据预算工作完成质量进行绩效评估，分级奖励，提高预算工作人员主动自我提升的积极性。
。高校要实现高效的预算绩效管理必须建设标准化的预算绩效管理系统，利用信息化的手段打通预算绩效管理全流程，上线全面预算管理系统，从事前评审，项目立项，再到绩效细化，资金计划编制，再到执行监控，结果评价及反馈，评价结果指导新周期预算资金安排，流程设计需要各单位部门深度参与，建成有针对性的适合本校的全方位、全过程、全覆盖的闭环流程预算管理系统。
（三）健全保障措施
保障措施是为了解决跨部门协调机制缺失的问题。当前，预算管理工作涉及各部门之间的协调合作，如何解决由于高校内部组织结构复杂，部门间权责不明确等原因导致信息难以准确高效传达的问题是预算绩效管理工作的关键点。首先，高校应统一目标，由相关领导或专门的执行机构统筹制定预算工作整体目标，确保所有部门沿着共同的目标和规范开展工作。同时，高层领导需亲自参与重要决策的制定及关键问题的解决，确保各项预算绩效管理得以有效执行。其次，建立一套科学的分级管理体系和责任追究机制，鼓励跨部门合作，强调部门数据共享以及数据提供部门的绩效考核，制定共享资源和协同工作的计划，在绩效评估时，对于那些能够促进跨部门合作、优化资源配置的行为给予正向激励。最后，高校应定期组织部门间的工作联席会议，建立一个信息共享和问题讨论的平台。通过这样的机制，各部门能够及时了解其他部门的工作动态，识别合作机会，并协调解决各自在执行预算和任务过程中遇到的问题。
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四、总结
有效的预算绩效管理有利于推进内部控制的建设与完善，在高校预算绩效管理实践中，仍然存在诸多挑战，如预算编制质量不高，预算绩效意识薄弱，评价体系不完善和激励约束机制不充分，跨部门协调机制缺失。这些问题的存在严重制约了高校内部控制体系的建设与财务管理水平的提升。
为有效推进预算绩效管理，高校需采取一系列对策。首先，应健全管理体系：构建动态绩效评价体系，优化绩效指标，强化过程监督并注重结果应用。其次，要健全支撑系统：细化管理规定，提升预算工作人员专业素质，建设标准化的预算绩效管理系统。最后，应制定保障措施：统一目标，建立分级管理和责任追究机制，定期组织工作联席会议。
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总之，通过这些现实对策的实施，高校能够提高预算绩效管理的科学性、合理性和有效性，促进内部控制体系的完善，提升财务管理水平，最终实现资源的优化配置和管理目标的达成。
[广东药科大学高等教育研究课题立项资助“预算绩效管理助力高校内部控制体系建设与完善”（GJY202304）]
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（作者单位：广东药科大学广东广州510000）