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做账实操-职业技能培训全盘账务处理实例
一、公司设立与筹备
腾飞职业技能培训有限公司于20XX年1月由几位在职 业教育领域经验丰富的人士共同创立，旨在为社会提供专 业、实用的职业技能培训课程，涵盖计算机编程、电工、家 政服务等多个热门领域。公司注册资本300万元，股东们 以银行转账方式一次性足额缴纳出资。
账务处理：
借：银行存款3,000,000
贷：实收资本-股东1 （具体姓名）［对应金额］
贷：实收资本-股东2 （具体姓名）［对应金额］
贷：实收资本-股东n （具体姓名）［对应金额］
在筹备阶段，公司产生了一系列费用。办公场地选址中介费 ，（租 ，押金2万元），办公用品采购（电脑、办公 桌椅、文件柜等），注册登记及法律咨询费用3万 付设备维护人员工资本月分摊
L5万元。
账务处理：
采购维修配件时：
借：原材料-设备维修配件6,000
贷：银行存款6,000
领用维修配件时：
借：主营业务成本-设备维护成本6,000
贷：原材料-设备维修配件6,000
分摊维护人员工资时：
借：主营业务成本-设备维护成本（人工成本）15,000
贷：应付职工薪酬-工资（设备维护人员部分）15,000 六、税费计算与缴纳
（-”曾值税计算与处理
每月根据各类收入确认情况计算增值税销项税额，假设当月 可抵扣的进项税额为12,000元（主要来源于设备采购、办 公用品采购等取得的增值税专用发票）。
当月课程培训收入含税40万元（假设为一期课程本月确认 收入部分），教材及资料销售收入含税5万元，设备租赁收 入含税3万元。
课程培训收入应确认的销项税额=（计算过 程：40 万-（1 + 6%）x6%）
教材及资料销售收入应确认的销项税额=
设备租赁收入应确认的销项税额=
当月销项税额合计= + + = 元
当月应纳增值税=当月销项税额-当月可抵扣进项税额 = - 12000 = 元
账务处理：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）15,
贷：应交税费-未交增值税15,
次月缴纳增值税时：
借：应交税费-未交增值税15,
贷：银行存款15,
（二）其他税费计算与处理
根据应纳增值税额，计算城市维护建设税（假设税率为 7% 1教育费附加（假设税率为3% 1地方教育附加（假设 税率为2% 1
城市维护建设税= x 7% =
教育费附加= x 3% = 元
x 2% =
账务处理：
借：
贷：应交税费-
贷：应交税费-
贷：应交税费-
次月缴纳时：
借：应交税费-
借：应交税费-
借：应交税费-
贷：
会计做账流程
一、原始凭证处理
收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检 查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等\ 分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。
二、编制做账凭证
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日 期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。
三、登录账簿
日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账
O
明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明 细变动。
总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济
业务。
四、科目汇总与试算平衡 定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目 汇总表，确保借贷平衡后登录总账。
五、期末处理 计提与摊销:
计提
定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧） 摊销待摊费用（如开办费X
税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附 加I
损益结转：
将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：
本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目1
计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费"昔：
本年利润，贷：所得税X
六、对账与结账
对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单 与日记账比对1
结账：在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本 年累计〃，划红线区分。
七、编制财务报表
根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等, 确保数据准确完整。
八、纳税申报
依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税 等税种。
九、凭证归档
将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。
附注说明
小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总 账，省略明细分类账。
信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登 录及报表生成。
出纳工作流程
一、资金收付管理
现金收付
收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手 人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会 计。
付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后 付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章。
银行收付
收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具 收款收据并加盖〃银行收讫〃章。
付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户 信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章。
二、日常报销与借款处理
费用报销
整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款 并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章。
差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证 至会计。
员工借款
现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付
、/"H
忆早。
银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃
章。
三、凭证与票据管理
开具与保管
管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写 及盖章（财务章+法人章）。
收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印 章。
票据传递
所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行 账务处理。
四、账务登记与核对
登记日记账
每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确 保账实一致。
对账与结账
定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。
月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间。
五、其他职责
工资发放
根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传 递凭证至会计。
备用金管理
定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足。
附注说明
盖章规范：根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付 讫〃章，避免重复支付。
信息化操作：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成 凭证、对账1
元，，。
账务处理：
借：管理费用-开办费81,000
借：其他应收款-场地押金20,000
贷：银行存款101,000
二、办公场地与设备投入
(-)场地租赁与装修
公司租赁一栋商业楼的部分楼层作为办公和培训场地，租赁 期限为
3年，每月租金5万元，按季度支付，首次支付15 万元。为营造良好的教学环境，对场地进行装修，装修工程 总造价60万元，分三次支付 合同签订后预付30%即18 万元，工程进度达到50%时支付40%即24万元，工程 竣工验收合格后支付剩余30%即18万元。
账务处理：
支付季度租金时：
借：预付账款-场地租金150,000
贷：银行存款150,000
每月摊销租金时(15万:3):
借：管理费用-场地租金50,000
贷：预付账款-场地租金50,000
支付装修预付款时：
借：预付账款-装修款180,000