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I
中美消费税比较研究与启示
上海大学 东方贱人
VI
摘 要
时代的进步和社会的发展使得人们的生活水平不断地提高，但是经济的发展带来的不仅仅是繁荣昌盛，同时也带来了一些问题，比如环境污染、，所以随着经济的发展，消费税也不断在发展与完善。消费税已经成为世界各国的主要税种之一,它作为税收政策的不可缺少的组成部分，具有宏观调控的作用，能够促进社会公平和稳定发展。但是,，但目前看来并不是太完善，仍然有些问题。相对而言，美国的消费税已经发展得比较成熟，因此可以借鉴美国消费税制的相关方面,结合我国具体国情，来完善我国的消费税.
第一部分介绍消费税的研究背景及意义；第二部分介绍中美消费税制的基本内容及发展现状；第三部分从几个方面对两国的消费税进行比较；第四部分通过比较的结果,分析差异的原因，以及由此而产生的启示；第五步部分针对国情，提出改善建议。
关键词：消费税，中美，比较研究
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II
ABSTRACT
Nowadays,the rapid of economics’ development is more and more ’s living standards continue to improve, However， the economic development brings not only prosperity， but also some problems, such as environmental pollution， the gap between the rich and the poor and so on. Improving the consumption tax is helpful to solve these problems,so with the development of economy， the consumption tax is also constantly developing and consumption tax has become one of the main tax of the countries around the world。 It is an important part of state tax policy,which can carry out macroeconomic regulation and ,the consumption tax can promote the justice and stability of social development. However, various aspects of the specific content of consumption tax vary from country to country. Although China's consumption tax has been carried out several times， but now it does not seem to be too perfect， there are still some problems。 In contrast， the United States has developed a more mature consumption tax, so we can learn from the relevant aspects of the United States consumption tax system, combined with China’s specific national conditions, to improve China’s consumption tax.
The first part introduces the research background and significance of the consumption tax； The second part introduces the basic contents and current situation of the consumption tax between China and the USA.;In the third part，the two country's consumption tax are compared from several aspects；The fourth part will analysis the differences from the result of the comparison and then get some enlightenments； The fifth part will propose recommendations for improvement
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II
according to the conditions of our country。
Key words： The consumption tax， China and The USA , Comparative study
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III
目 录
摘 要 I
ABSTRACT。.。.。......。。..。。..。.。。..。......。。....。。....。.....。。。......。。.。。...。.。..。。.。.。。。..。.。.。.。。。。.。。.。II
1绪论..。。。.。。...。.。.。。.。.。。.。。..。..。.。....。.。。。.。。。。..。.。。..。。..。....。..。。。.。.。.。.。。...。。。。....。.。。。。....。...1
1。1研究背景 。。.。..。.。.。。..。。.。。。.。。..。。。。。.。。.。。。...。.。。。..。。。。...。。。.。。.。。...。...。。.。.。.。。。。.。。.。。。。.。。1
1。2研究目的及意义.。.。.。。...。..。....。.。。.。。。。。。.。..。。。.。.。。....。.。。.。.。。。.。。.。....。..。。。.。.。.。。。.。.。1
2中美消费税制的基本内容及发展现状...。。。。.。。.。.。。。.。.....。..。..。.。.。...。。。.....。...1
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2。3美国消费税制现状
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IV
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3中美消费税比较..。。。....。。。。.。。..。.。。。.。.。。...。.。...。。。。。.。。...。.。。。。。。。。。.。。。。。.。。。。....。。。..。..。..2
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3。4税率.。.....。。。。。。。。。。..。.。...。..。。。。。..。.。。。。。.。...。。。。.。..。。..。。。.。.。。..。。...。。。..。。..。...。。。.....。。.。..。4
3。5计税方式.。...。...。。.。。。。.。.....。。..。..。。..。...。。。。..。。..。.。。...。.。..。.。。.。..。。。。...。....。。。....。.。。.。.7
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4造成中美消费税差异的原因分析及启示..。。。.。....。。.。..。..。...。..。。。。。.。。。。。。..。.。.9
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。1传统文化背景。.。.。.。。..。。。。.。。..。.。.。.。.。.。.。。.。..。。。。。。。。.。。...。。.。。。..。。..。.。。。。。.。.。...。.。.10
。2法律文化背景。。.。。。。.。.。。.。..。...。。.。..。....。。...。..。....。..。...。.。.。。。...。。.。。.。....。。.......10
。3经济文化背景。。。.。。。.。.......。....。。.。..。。。..。.。.。...。..。.。......。.。.。.。.。。。..。。..。。。.。.。....。10
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5改善我国消费税的政策性建议.。。。。。...。.。。.。。.。。.......。。。.。。。。.....。..。.。.。。。..。。。......。11
5。1消费税的法律体系.....。.。.........。。。.。...。。。....。.。。。.。.。。..。...。.。......。..。。。。.。.。..。...。。.。11
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5。4税目和税率.......。.。..。。。..。。.。..。...。。...。。。...。.........。...。....。.。。。.。.。..。....。。。。。.。。......。.。12
6结束语..。..。。。。...。.。..。。。。....。.....。.。.。。。..。.....。。..。.。.。。。。。..。.。。。。。。。。。...。.。.。..。...。..。。.。....。。.。12
参考文献。.。。。。。。.。。.。。。....。。..。。.。。..。。。。......。.。...。...。.。...。.。.。.。.。。。.。.。.。.。。。。。......。.。。.。..。..。.。 13
致 谢..。。..。.。..。......。...。.。。。。。..。..。.......。。。。.。。..。.。.。。..。。.。。。...。.....。.。。.。。.....。.。。.。。。。.... 14
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1绪论
消费税的起源比较早，要追溯到公元98年，但那时候只是一种不成熟的苗头，并没有形成具体的概念或者落实到某一步法典。消费税有很多功能，最基本的是征集财政收入；花费与收入的差异也可以由它来调整,除此之外,它还能引导资源合理配置。发展到今天，消费税已然成为世界列国广泛征收的税种.
经济的发展也不全然带来了繁荣与昌盛，它同时也带来了一些问题。比如日渐拉开的贫富差距、被污染的环境、短缺的资源、,是各国政府不得不面对的。为了解决这些问题，很多国家都开始改善消费税，不断加大政策导向力度.
1。2研究目的及意义
我国消费税从征收开始,经历了多次变动，一直在改良的道路上,尤其体现在税目税率上，但仍存在一些不足，如征税范畴不得当、调控力度不强。相较而言，美国的消费税发展至今，已经比较成熟，因此总结和借鉴美国消费税的相关方面，对完善我国消费税制具有重要的意义。
2中美消费税制的基本内容及发展现状
2。1消费税征收背景及意义
消费税具有比较强的控制力，它能帮助国家实现有关的税收政策。但是，要进步就要有发展，，在这种情况下,我国现行的消费税制就不能与经济相适应了，，不仅仅是征收，消费税改革也很重要。
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1994年，我国进行了税制改革，这是现行消费税的基础，其征税领域主要包括：对环境造成破坏的产品；过分消费会降低生命质量的产品；高档消费品和奢侈品；，我国消费税基本保持稳定，只进行过几次细微的政策变动。
2006年，我国较大程度地调整了消费税，新添了一些税目，其中有奢侈品,有生态资源消耗类产品；此外，一些税目的征税范围被拓宽了,比如汽油产品;还有一些税目被取消了，就像护肤品；某些税目的税率也经过了调整,比如白酒、汽车以及轮胎。
2。3美国消费税制现状
在美国的税制中,消费税拥有丰富的发展历程。1861年到1865年,美国政府用扩大消费税征收规模的方式来保证财政收入,并且把消费税收作为一条重要财路。
美国对居民的消费行为征税的办法是采用三种主要的税收：一般销售税(general sales tax)、附加使用税（companion use tax)和特别消费税(excise tax)。一般销售税是对零售课征的；如果居民在其辖区以外的地方产生了购买行为，针对这种情况，征收的是附加使用税；特别消费税顾名思义，是对特定消费品或服务开征的，它对部分商品有选择性地征税。
3中美消费税比较
3。1立法原则
立法原则是税收的灵魂，不仅仅是针对消费税，这句话对任何一部法律来说都是合适的。它不仅能够指导税收的贯彻执行,还可以判断税制是优是劣，拥有举足轻重的作用。
美国的消费税立法原则比较简单明了和标准,它着重突出调整经济的功能，而且容易被人们彻底落实。主要表现为四点，见表1：
表1：美国消费税立法原则
四大原则
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