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做账实操-小企业会计准则补计提去年增值税及附加税会计 分录
补计提去年增值税
小规模纳税人：假设小规模企业去年应确认收入103万元 (含税)，但误按100万元确认，少计提增值税。小规模纳
税人征收率为3%，应补计提增值税=103 + (1 + 3%)x3% -100x3% = 。会计分录为：
借：应收账款/银行存款等30,000
贷：主营业务收入21,000
应交税费——应交增值税9,000
这里通过调整收入和增值税，将少确认的收入和增值税补充 完整。
一般纳税人：若一般纳税人企业去年存在未确认的应税收 入，假设含税收入为113万元(税率13% ),应补计提增 值税=113^(1 + 13%)xl3%=13万元。会计分录为：
收款一审核T盖章一登录流水账T传递凭证 付款一审批T盖章一登录
T对账一归档 会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申 报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介 绍：
账务处理 日常凭证处理：审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准 确性。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的 各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等。 账簿登录：将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、 明细账、日记账等。定期对账簿进行核对，确保账账相符、 账证相符、账实相符。
税务申报
税款计算：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳 税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设 税、教育费附加等。
纳税申报：在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申 报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税 申报工作。同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生 滞纳金和罚款。
财务报表编制与分析
编制财务报表：每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利 润表、现金流量表等财务报表。确保报表数据准确、完整, 能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
财务报表分析：对财务报表进行分析，通过计算各种财务比 率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、 盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营 能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的 财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为企业管理层 提供决策依据。
其他工作
发票管理：购买、开具和保管发票，确保发票的使用符合税 法规定。对收到的发票进行审核，防止虚假发票和不合规发 票入账。
财务资料整理与归档：将本月的会计凭证、账簿、财务报表、 纳税申报表等财务资料进行整理和归档，妥善保存，以便日 后查阅和审计。
协助审计工作：如果企业有内部审计或外部审计，会计人员 需要协助审计人员开展工作，提供相关的财务资料和信息， 解答审计人员的疑问。
借：应收账款/银行存款等1130,000
贷：主营业务收入1,000,000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）130,000
补计提去年附加税
假设城市维护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%, 地方教育附加征收率为2%o以上述小规模纳税人补计提增 ，应补计提城市维护建设税=% ，教育费附加=%=，地 方教育附加=% = 。会计分录为：
借：税金及附加10,800
贷：应交税费——应交城市维护建设税6,300
应交税费——应交教育费附加2,700
应交税费——应交地方教育附加L800
以上述一般纳税人补计提增值税13万元为例，应补计提城 市维护建设税=13x7% = ，教育费附加=13x 3% = ，地方教育附加=13x2% = 。 会计分录为：
借：税金及附加15,600
贷：应交税费——应交城市维护建设税9,100
应交税费——应交教育费附加3,900
应交税费——应交地方教育附加2,600 缴纳补提的增值税及附加税 缴纳增值税：: 借：应交税费——应交增值税9,000
贷：银行存款9,000
一般纳税人缴纳补提的13万元增值税时：
借：应交税费一一应交增值税（已交税金）130,000
贷：银行存款130,000
缴纳附加税： 时：
借：应交税费 —— 应交城市维护建设税6,300
应交税费——应交教育费附加2,700
应交税费——应交地方教育附加1,800
贷：银行存款10,800
：
借：应交税费——应交城市维护建设税9,100
应交税费——应交教育费附加3,900
应交税费——应交地方教育附加2,600
贷：银行存款15,600
财务部会计工作流程详解
一、核心业务流程
原始凭证处理 审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单 位签章等要素，确保符合入账标准。
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原 始单据。
账务登录
根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日 清月结。
按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息
O
定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。
报表编制
期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表 、现金流量表及所有者权益变动表。
二、月度周期管理
月初重点工作
完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额 处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账 目。
日常操作
持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处 理。
计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结 转。
月末结账
损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本 年利润〃科目。
对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试 算不平衡项。
三、月末处理重点 计提与摊销
计提职工福利费、教育经费、E 税、所得税等I
摊销长期待摊费用及无形资产。
定资产折旧及税费（如城建
税务处理
根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。
核对税务申报数据与账务记录的一致性。
档案管理
将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。
四、其他注意事项
分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位， 明确职责边界。
财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持 管理决策。
软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提 高效率。
流程图示简化版
原始凭证T记账凭证T明细账一科目汇总T总账T财务报
表一归档
出纳工作全流程
一、日常核心操作
现金收付处理
收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖 章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭 证至对应会计岗。
付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性， 确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登 录流水账。
银行业务处理
存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将 超额现金送存银行，并核对银行账户余额。
转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户 信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃。 二、现金与票据管理
现金保管
每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存 备查。
大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。
票据管理
保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢 失或滥用。
收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内 容。
三、报销与借款流程
费用报销
审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保 无涂改或混贴票据。
付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章,登录流水账并 传递凭证。
员工借款 借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后 付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付。
员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。
四、月末重点工作
对账与报表
核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》。 汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。
票据归档
整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移 交会计存档。
五、风险防控要点
现金安全：严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规 定。
印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险
O
假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。
流程图示简化版