文档介绍：,2010年发生经营业务如下:
(1)取得产品销售收入4000万元;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元,新技术开发费用40万元);财务费用60万元;
(4)销售税金160万元(含增值税120万元);
(5)营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求:计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4000 +80 - 2600 - 770 -480 - 60 - 40 - 50= 80(万元)
(2)广告费应调增所得额=650 - 4000×15%=650 - 600= 50(万元)
(3)业务招待费应调增所得额=25 -25 x60% =25 -15 =10(万元)
4000 x5‰= 20(万元)>25×60%=15(万元)
(4)新技术开发费用应调减所得额=40×50%=20(万元)
(5)捐赠支出应调增所得额=30 - 80×12%=(万元)
(6)工会经费应调增所得额=5 - 200×2%=1(万元)
(7)职工福利费应调增所得额=31 - 200 x14%=3(万元)
(8)职工教育经费当年应调增所得额=7 -200×% =2(万元)
(9)应纳税所得额=80 +50 +10 - 20 ++6 +1 +3 +2 =(万元)
( 10) 2010年应缴企业所得税=×25%=(万元)
,假定2010年发生经营业务如下:
全年取得产品销售收入5600万元,发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元,其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元,其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。
要求:计算该企业2010年应纳的企业所得税。
(1)利润总额=5600 +800 +40 +30 +100 - 4000 - 660 - 300 - 760 - 200 - 250=400(万元)
(2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60 x50% =30(万元)
(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)
按销售(营业)收入的500计算=(5600 +800) x5‰=32(万元)
按照规定税前扣除限额应为32万元,实际应调增应纳税所得额= 70 - 32= 38(万元)
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入,应调减应纳税所得额30万元。
(6)捐赠扣除标准=400 x12%