文档介绍：财务会计学
第四部分资产负债表项目的核算
一、货币资金项目的核算和管理
货币资金是指企业在再生产过程,由于种种原因而持有的、停留在货币形态上的资金。一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金;在西方,一般将货币资金称为现金。
(一)货币资金持有动机
货币资金是企业资产中流动性最强的资产,同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金,是为了满足以下三个方面的需要:
1、支付需要,即企业为正常生产经营保持的货币资金支付能力。
2、预防需要,即企业为应付意外情况而需要保持的货币资金支付能力。
3、投机需要,即企业为了抓住稍纵即逝的市场机会,以获取较大的利益而保持的货币资金支付能力。
(二)货币资金管理的目标
1、确保货币资金的安全、完整。
2、确保货币资金的有效使用。
(三)现金的核算
我国会计界定义的现金,是指企业的库存现金,包括库存的人民币和外币。
借现金贷
收入支出
结余额
现金
销售收入
管理费用
①
②
应付工资
③
(四)库存现金管理

1、钱账分管,会计、出纳分开
2、建立现金交接手续,坚持查库制度
3、遵守规定的现金使用范围
4、遵守库存现金限额
5、严格现金存取手续,不得坐支现金
(五)银行存款的核算
1、银行存款核算应设置的主要会计科目
为了总括反映和监督银行存款的收入、支出与结存的情况,应设置“银行存款”总分类科目。该科目属于资产类科目,借方登记收入的存款数额,贷方登记支出的存款数额,期末借方余额表示存入银行的货币余额数。
2、银行存款的核算
借银行存款贷
收入支出
结余额
银行存款
销售收入
管理费用
①
②
应付工资
③