文档介绍：初级会计实务
第一章资产
涵义:指企业过去控制的交易或事项形成的由企业拥有预期给企业带来经济利益的资源。
流动资产
非流动资产
货币资金
可供出售金融资产
交易性金融资产
持有至到期金融投资
应收票据
长期应收款
应收账款
长期股权投资
预付款项
投资性房地产
应收利息
固定资产
应收股利
在建工程
其他应收款
固定资产清理
存货
工程物资
一年到期的非流动资产
生产性生产物资
其他流动资产
油气资源
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
涵义企业生产过程中货币形态的资产,包括库存现金,银行存款和其他货币资金。
适用范围:职工工资津贴个人劳务报酬个人科学技术体育文化艺术等各种奖金
各种劳保福利费用及国家规定的给个人的其他支出
向个人购买农副产品和其他资源的出差人员携带的差旅费
结算1000元以下的零星支出中国人民银行规定的其他支出
限额:一般3——5天零星开支需要,边远山区可以到15天
规定:现金当日送存银行不得坐支
实务:单设备用金设现金总账,现金日记账
清查:通过待处理财产损益,短缺时:由责任人计入其他应收款,无原因计入管理费用。
溢余时:有责任人计入其他应付款,无时计入营业外收入。
2 银行存款
处理:设立银行存款日记账,日清月结。
核对:只是每月核对一次。编制银行余额调节表。
企业银行存款日记账
银行对账单
加:银行已收,企业未收
加:企业已收、银行未收
减:企业已付,银行未付
减:企业已付,银行未付
调节后余额
调节后余额
3其他货币资金
是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。
核算:1本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款,存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
2、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目。
3、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
4、本科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金
一其他货币资金的核算:
其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
设账:其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时,汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量库存现金外,一律转账。采购专户只收不付,付完结束账户
①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时:
借:其他货币资金——外埠存款
贷:银行存款
②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录:
借:材料采购(或原材料;在途物资)
应交税费——应