文档介绍:第五章货币资金业务会计制度设计
第一节货币资金业务的内容与会计制度设计目标
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一、货币资金业务的内容及其特点特点:      (1)流动性强      (2)具有同其他经营业务的广泛联系性      (3)国家的宏观管理要求严格
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二、货币资金业务会计制度设计的目标
(1)落实货币资金的经营管理责任,保证货币资金的安全;      (2)便于货币资金的合理调度,满足各项生产经营业务的需要;      (3)准确、及时地进行会计核算,真实、完整地提供货币资金的会计信息;      (4)借助于对货币资金的控制,理顺并强化对生产经营业务的管理。
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第二节货币资金业务内部控制方法的设计一、授权批准及岗位分工控制制度
(一)货币资金的授权批准制度制度要求:(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,审批人应当在授权 范围内进行审批,不得超越审批权限。(2)规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求,经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部分报告。(3)对于重要的货币资金业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。(4)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
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(二)货币资金的岗位分工制度岗位分工制度设计的宗旨:
不得由一人办理货币资金业务的全过程,即包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工,也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。性质:
货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中。制度建立:
货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
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不相容岗位分离:
在一系列岗位责任制度中,涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面:(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责,其他人员不得接触。(2)出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管。(3)出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。
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(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离,实施严格的审批制度。(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。(7)出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。
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二、货币资金收入的内部控制制度
(一)货币资金收入的控制程序 一般企业货币资金收入的控制程序(p104)(二)货币资金收入的其他控制制度   (1)严格控制收款日期和收款金额,保证应得的收入及时收取,不缺不漏并及时送存银行。   (2)所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号,并建立一套严格详细的领用和回收制度。   (3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。
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三、货币资金支出的控制制度
(一)货币资金支出的控制程序货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节:    单位有关部门或个人用款时,应提前向审批人员提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有经济合同或相关证明。
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    审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。    复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,是否超出预算范围或标准,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
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