文档介绍：个人所得税—工资薪金与劳务收入
纳税筹划方案
个人所得税的概念
一、个人所得税
以个人(自然人)取得的各项所得税为征税对象所征收的一种税。
二、工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
三、个税计算公式
个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
级数
全月应纳税所得额(月收入-3500)
税率
速算扣除数
1
不超过1500元的
3%
-
2
超过1500-4500元的部分
10%
3
超过4500-9000元的部分
20%
4
超过9000-35 000元的部分
25%
5
超过35 000-55 000元的部分
30%
6
超过55 000-80000元的部分
35%
7
超过80 000元的部分
45%
应纳税所得额与税率表-工资薪酬
应纳税所得额与税率表-一次性劳务所得
序号
劳务报酬
收入额
纳税金额
税率
速算 扣除数
1
A<4000
A-800
20%
2
4000<=A<21000
A*
20%
3
21000<=A<49500
A*
30%
2000
4
49500<=A
A*
40%
7000
一、通过福利手段减少名义工资的筹划
一般可行的做法是和企业领导人进行商议,改变自己的工资支付办法,即由企业提供一些必要福利,相应地减少自己的工资,并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。
【案例1】
某公司部门经理王某2012年每月从公司获取工资薪金收人8500元,由于租住房屋,每月向外支付房费1 500元,上下班交通费约为500元,每月可实际支配收入为6500元,则
王某应纳个人所得税=(8400—3500)×20%-355=425(元)
若该公司为王某免费提供住房,上下班有班车免费接送,将每月工资下调为6500元则
王某应纳个人所得税=(6500—3500)×10%一105=195(元)
筹划后,该部门经理每月可少纳个人所得税230元。
提高员工福利的常见方式
由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资;如有可能,还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。
由企业提供假期旅游津贴,组织公费旅游,而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。
由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供就餐服务,提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施,这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额。
由企业向职工提供交通工具,减少工资中的交通补贴。
由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用
企业向职工转售股票认购权。
企业向职工提供公用设施.
二、纳税项目选择筹划法
在应税项目中,工资薪金所得与劳务报酬相比较,其应税所得额的确定不完全相同,适用的税率也不一样,从而导致个人的同一笔收入究竟按“工资薪金所得”纳税,还是按“劳务报酬所得”纳税,其税负是不一样的。这样,纳税项目的选择就为个人所得税的筹划提供了空间。
在现实中,区分工资薪金所得与劳务报酬所得的主要标准是个人所取得的收入是从与其有固定雇佣关系的单位获得,还是从临时性的、没有雇佣关系的单位获得。这一点在税收筹划时较容易操作。若个人按工资薪金所得纳税税负较轻,则个人应与取得收入的单位签订雇佣劳动合同;若个人按劳务报酬所得纳税税负较轻,则个人无须与取得收人的单位签订劳动雇佣合同。
当个人的月应税所得额较低时(如低于20 000元),由于工资薪金所得前两个档次的税率分别是3%和10%,它们均低于劳务报酬所得的比例税率20%。工资薪金所得的第三档次税率虽然等于劳务报酬所得的税率20%,但由于工资薪金所得实行超额累进税率,在计算应纳税额时,可减去速算扣除数555元,而劳务报酬所得却不能,故当应税所得额较低时,按工资薪金所得项目纳税的税负会较低。
二、纳税项目选择筹划法
【案例2-1】
王先生为一暂时下岗技术工人,2012年4~9月,在某企业提供技术指导服务。每月获得收入4 800元。现有两种方案可供王先生选择,王先生可以与企业签订雇佣劳动合同关系,也可以不签订。问哪种方案对王先生更有利?
方案一:与企业签订雇佣劳动关系。
其应纳个人所得税=[(4800一3500)×3%-0]×6=234(元)
方案二:不与企业签订雇佣劳动合同。
其应纳个人所得税=(4800—800)×20%×6=4608(元)