文档介绍：第十一章印花税法和契税法
本章考情分析
印花税是历年考试比较重要的税种,题型除单选、多选之外,还可能在计算题、综合题中涉及印花税的内容;契税为非重点税种。
本章内容:2节
第一节印花税法
第二节契税法
2012年教材的变化:本章删除了部分内容,新增了几项税收优惠。
第一节印花税法
印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
一、纳税义务人*
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人。
纳税人
解释
立合同人
合同的当事人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人
立据人
土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人
立账簿人
营业账簿的纳税人
领受人
权利、许可证照的纳税人
使用人
在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证
各类电子应税凭证的签订人
注意:对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其当事人各方都是印花税的纳税人。
二、税目与税率**
(一)税目(13个税目,分为4大类)
类别
税目
税率形式
纳税人
一、合同或具有合同性质的凭证
电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税
‰
立合同人
‰
‰
包括总承包合同、分包合同和转包合同
‰
按租赁金额1‰
税额不足1元,按1元贴花
‰
按仓储保管费用1‰
银行及其他金融组织与借款人所签订的合同(包括融资租赁合同),不包括银行同业拆借合同
‰
按收取的保险费收入1‰
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同:包括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让
技术咨询合同:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,所立合同不贴印花
‰
二、书据
包括:财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同
“财产所有权”转移书据征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产和不动产所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据、个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”
‰
立据人
三、账簿
分为记载资金的账簿和其他账簿(包括日记账簿和各明细分类账簿)
记载资金的账簿,‰;其他账簿按件贴花5元
立账簿人
四、证照
、许可证照
包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,不包括税务登记证、卫生许可证等
按件贴花5元
领受人
例题:
1.(2000年多选题)下列各项中,应当征收印花税的项目有( )。
[答疑编号3942110101]
『正确答案』ACD
『答案解析』一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,所立合同不贴印花,所以B选项不符合题意。
2.(2007年多选题)下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
[答疑编号3942110102]
『正确答案』ABD
『答案解析』专利申请权转让合同是技术合同的范围。
(二)税率——比例税率和定额税率(要记,选择题不给,计算题给)
税率形式
应税项目
税率
比例税率
借款合同
‰
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
‰
加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿
‰
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据(2008年9月19日起)
1‰
定额税率
其他营业账簿;权利、许可证照
每件5元
三、应纳税额的计算***
税率形式
适用范围
应纳税额计算
定额税率
其他营业账簿;权利、许可证照
应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)
比例税率
其他税目
应纳税额=计税金额×比例税率
(一)计税依据的一般规定+(二)特殊规定的部分内容
各种应税凭证上所记载的计税金额。计税金额以全额为主;余额计税的有两个: