文档介绍：企业出口退税实务操作及风险应对
【摘要】改革开放是我国经济发展的一个重要的里程碑,自改革开放以来,我国已经基本建立了完善的社会主义市场经济体制。其中1985年开始正式实施的出口退税政策是我国经济体制的重要组成部分。尤其是在2006年我国全面加入WTO组织之后,国际贸易规模迅速扩大,出口退税政策对我国经济的影响也是越来越大。近些年,出口退税政策经过一系列的调整已经逐步成熟,在优化产业结构和推进出口贸易方面功不可没。本文将根据现行的出口退税政策展开研究,首先介绍在当前出口退税政策下企业如何进行纳税申报等实务性问题,接着总结近些年出口退税政策的变化趋势,最后文章将总结分析企业在当下的出口退税政策面临的风险和应对措施。
【关键词】出口退税实务操作风险应对
对于我国的出口退税的政策,1994年1月1日起开始实行的《出口货物退(免)税管理办法》文件是重要的里程碑。《出口货物退(免)税管理办法》标志着我国开始全面实行出口退税、免税,也促进了我国出口贸易的繁荣。自此我国出口退税政策不断进行修订,其中近期影响较大的是2013年正式实施的《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》。该公告不仅在细节上更加注重税收和企业会计政策之间矛盾的协调,而且在程序上取消了许多申报项目的特殊规定使其更加统一,更加便利于企业的实际操作,对企业造成了深远的影响。
一、我国企业出口退税实务操作介绍
(一)出口货物退税的原则和范围
我国出口货物退税的原则主要有四个,分别是公平税负原则、属地原则、零税率原则和宏观调控原则。其中,公平税负原则是指出口退税为了保证我国企业出口的货物能够在国际市场上公平贸易。属地原则是指因为出口税费为流转税,而流转税多采用属地原则,所以出口税费采用属地管理原则。零税率原则也称“挣多少、退多少”原则,是指将销售货物过程中已缴纳和应缴纳的间接税费全部退回,保证相关税费为零。宏观调控原则说明出口退税不仅仅是和国际税收惯例的结合,而且必须体现国家的经济政策,即出口退税作为国家调节经济的工具应有一定的导向作用。
我国出口退税货物的范围主要有两类。常见的是一般出口退税货物,指的是在出口退税之前已经按时交纳流转税并报关离境作为销售处理的货物。此外就是不予退税的货物,是因为受到国家政策调节而限制出口的或者在一定时期不予退税的货物。
(二)出口退(免)税操作步骤
我国现行的出口退税程序主要分为以下三个步骤,其关系如下:
由上图我么可以看到,在整个出口退(免)税申报操作过程中,首先进行的是企业端的退
免税数据生成。出口企业的出口退税申报系统分为三类,有生产企业的出口退税申报系统、外贸企业的出口退税申报系统和小规模企业的出口退税申报系统。企业根据自身企业性质选择合适的出口退税申报系统向主管税务机关(通常为当地海关)进行预申报。
其次,进行外贸交易的企业进行预申报。此步骤和第一步骤操作基本相似,但是外贸企业是依托于生产企业进行业务活动的,所以出口企业应在对应企业进行预申报之后进行出口企业的预申报。
其次,出口企业进行正式申报。此步骤主要由出口企业操作,具体是出口企业在核定申报数据无误之后,在当期增值税纳税申报期内将申报文件整理之后想税务机关进行正式的申请。需要注意的是,因为出口退免税的主要税种就是增值税,所以应在当期增值税纳税申报期进行申报,相关期