文档介绍：企业现金流量与银行信贷风险
摘要:商业银行的当务之急是降低不良资产,防范与化解金融风险,而信贷风险又是主要风险。贷款企业的经济效益直接关系到银行资产的质量,但反映经济效益大小的利润指标则可能还贷造成一种假象,因此. com商业银行必须ssbbww. c om重视反映贷款企业现实货币资金的现金流量的分析,从而了解贷款企业的即刻偿债能力。
在商业银行信贷业务实践中,人们经常会遇到这样的情况8 tt t 8. com:一家盈利的企业可能还到期贷款而面临清算,而一家亏损企业却能偿还贷款并继续维持经营。这种看似奇怪的现象说明,判断一个企业是否能够SSBBww偿还贷款,进而防范信贷风险,仅看其盈利能力是不全面的。虽然从某种程度
上说利润是偿还贷款的来源,但不能直接偿还贷款,企业到底能否还贷,起支撑作用的是真正拥有多少现实货币资金,因而,对商业银行来说分析借款企业的现金流量,对防范与化解商业银行的信贷风险尤为重要。
一、利润与现金流量的背离
净利润与现金流量是分析企业盈利能力的主要财务指标,但计算这两个指标所依据的理论基础不同。由利润表提供的净利润是按照<8ttt8table>权责发生制计算的,而由现金流量表提供的现金流量是按收付实现制计算的,两种截然相反的记账基础所计算的结果当然就背道而驰,难以保持同步性,当净利润缺乏足够的现金流量支撑时,借款企业的巨额净利润就成了“纸上富贵”。所以8ttt8在分析借款企业的偿债能力时,利润表有一定。而现金流量表可以在一定,现金流入和流出以及净现金流量的具体信息,可据此掌握企业的融资能力、偿债能力等,是企业的投资者,债权人取得投资收益、收回贷款本息的“晴雨表”。因此. com,发放贷款时以及发放以后ssbbww,信贷人员一定企业的现金流量表进行认真分析,以便把风险降到最低限度。在会计制度制订的现金流量表中,整个业务划分为经营活动、投资活动和筹资活动,在很多8ttt8情况8 tt t 8. com
下都可能w.“净利润高”而“现金流量低”的尴尬现象。
(一)经营活动
企业会计准则规定,企业在销售商品时,收入应当在以下四种条件均能满足时予以确认:(1)企业已将商品所有8 tt 权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有8 tt 权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益能够SSBBww流入企业;(4)相关的收入和成本能够SSBBww可靠地计量。因此. com,当条件满足时,企业就应以“收入”入账,但同时ssbbww. com有可能回货款,因而就造成应收账款或应收票据的增加. com,却并未给企业带来相应的现金流入,由此出现现金流入量低的现象。
在成本费用中,除了固定资产折旧、计提的各种准备、无形资产和待摊费用摊销等,企业的其他费用如:工资及福利费、税金及附加、材料、水电、业务招待费等大都以现金形式流出,这样,一定,收入可能真正的现金流入,可费用又以现金形式流出,因此. com,就会导致. com该期间内现金流入低于利润的情况8 tt t 8. com出现。
(二)投资活动:投资收益中的“泡沫”
随着投资意识的增强,企业为取得更多的投资收益或为了dd dtt. com达到