文档介绍：零基础学营改增
营业税的前世今生
第1讲
一、营业税名称
商贾虞衡(周代)
算缗钱(汉代)
市肆门摊税(明代)
铺间房税、牙当等(清代)
二、营业税征收
1950年1月开征营业税
1984年营业税在工商统一税及工商税中设置若干税目征收,后期恢复征收营业税
1994年税制改革公布新条例
2009年对营业税暂行条例修订
(金融商品转让征税对象扩展)
三、营改增
2012年1月1日,上海交通运输业试点,当年分批扩大试点范围
2013年8月1日,全国范围营改增,试点行业包括交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业(3+7)
2016年5月1日,全行业营改增,即试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业
四、营业税的优点
计算简便:一步算税
税基清晰:全额、差额
五、营业税的缺点
重复征税,税负加重
破坏增值税抵扣链条
不利于服务出口
“营改增”纳税人新计税方法下的注意事项
第1讲
一、“营改增”的背景
,营业税和增值税并行。
:上海作为首个试点城市选择交通运输业和部分现代服务业正式启动“营改增”试点。
:全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增,包括房地产及建筑业、金融服务业、生活服务业。
二、“营改增”对企业税负的影响
企业整体减负约5000亿人民币但具体到每个企业税负是减轻还是增加,是受其自身增值税管理水平,与客户、供应商商业谈判能力、税收筹划意识的高低有密切关系。
三、计税方法
营业税:应纳税额=营业额×税率
增值税:一般计税方法和简易计税方法
一般计税方法:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
其中:销项税额=销售额×税率(6%、11%、13%、17%)
11%:交通运输、邮政、基础电信,新增“建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权”。
6%:增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),新增“金融服务、生活服务、销售无形资产(土地使用权除外)”。
简易计税方法:应纳税额=销售额×征收率(3%)
【特殊规定】特定应税行为
(1)适用简易计税方法
销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产:减按2%征收增值税
销售旧货:减按2%征收增值税
(2)可以选择适用简易计税方法
文化体育服务:征收率3%
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或自建的不动产:征收率5%
【注意】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
简易计税方法:应纳税额=销售额×征收率(3%)
【特殊规定】
销售不动产(自建/非自建):征收率5%(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)
销售自己使用过的固定资产:减按2%征收率征收增值税
【重点提示】
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增值税基础知识讲解
第1讲
一、增值税
(一)概念
增值税,是以商品(含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
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轻轻的我走了,正如我轻轻的来,挥一挥衣袖,不带走一片云彩。
第2讲
增值税征税范围与税率
一、我国营改增行业范围的整体介绍
二、营改增的范围以及税率
两档低税率6%和11%
低税率6%
增值税没有3%税率
3%真实名字叫“征收率”
征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用,一般纳税人采用一般计税方法时,是不会用到3%的。
征收率5%
纳税人类型
销售不动产
计税方法
一般纳税人
2016年4月30日前取得的不动产
可以选择适用简易计税方法
房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
小规模纳税人
销售不动产(不含个体工商户和个人销售不动产)
征收率5%
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
其他个人
销售的不动产(不含自建、购买的住房)
纳税人类型
不动产经营租赁
计税方法
一般纳税人
出租不动产 
(2016年4月30日前取得)
征收率5%
小规模纳税人
出租不动产(不含个人出租住房)
其