文档介绍：审计理论结构要素及其构建
[ 摘要]传统的审计理论结构要素包括www .ddd tt. com审计目的,审计公设,审计概念,审计规则,审计技术。审计理论结构要素还应增加. com审计环境和审计风险两要素,据此重新构建审计理论结构框架,将审计理论研究建立在审计环境之上,只有这样才能更加科学地研究审计理论结构。
[ 关键词]审计理论结构;审计目的;审计环境;审计风险
审计发展的历史表明,在“审计”这一客观事物中存在着不以人们意志为转移的客观规律,因此. com,“审计无理论”的观点是片面的。审计工作必须ssbbww. c om按照<8ttt8table>一定、程序和方法,才能达到预定的目标和收到预期的效果。进行审计理论研究,有助于更好地开展审计实务,提高审计质量和效率。审计理论结构的构建无法离开审计理论要求
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,故有必要首先对审计理论要素进行探讨。
一、审计理论要素
莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》(1961)中主张审计理论结构应是在审计概念基础上制定程序和标准,其关系呈现锥形,概念处于锥顶,程序在锥底。这里,审计概念的建立非常重要者提出的审计中心概念有:证据应有的审计谨慎、公正表达、独立性、道德行为并指明审计概念并未仅此而止。这一开拓性著作设计了审计理论框架,后人论述审计理论几乎都是在他们所奠定的基础上进行,该著作被誉为审计理论第一座里程碑。
1978年,《审计理论:评价、调查和判断》,发展了莫茨和夏拉夫的理论,认定以下五个基本要素为审计理论的基本点:公设、定理、结构、原则、标准。
《蒙哥马利审计学》第10版在总结前人成就的基础上,提出了审计理论的五个要素,但未描述五要素的相互关系:审计目的、规则或标准、公设、概念、技术。
加拿大审计学家安德森在其著作《外部审计学》中用一系列的审计概念及其相互关系表述审计理论,强调审计目的、审计标准、审计公设、审计技术和审计程序之间的关系。
从诸多学术前辈对审计理论要素的研究可以
,有一些
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要素是他们共同认为重要的,即概念、标准和公设,其中莫茨、夏拉夫的观点提供了审计理论研究指导性的依据,而蒙哥马利审计学提出的五要素更为确切,安德森的贡献在于审计概念及其关系描述出来。在此,本文提出对审计理论要素的看法,以供探讨。
无疑,理论研究会受到当时主客观条件限制。莫茨和夏拉夫的理论极富前瞻性,但其作用是指导性的,我们sSBbWw只有从发展的角度来学习和体会,才能科学地开展审计理论研究。本文认为,随着审计实务内容、发展变化及人们认知程度
的提高,扩充、更新。审计理论的要素应包括www .ddd tt. com:-审计目标具有阶段性,并保持一定定性。审计目标有总体目标的特定项目目标。-是不能直接证明的。称假设。-化的概念,它们起来源于观察和实验。-或标准,是关于主体素质或实务质量的要求
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,又称为准则。-包括www .ddd tt. com不同形式的证据和取得、评价、鉴定、综合证据的方法、程序。-是主体之于客体审计行为的周围主客观条件。-由于. com主观或客观条件形成的,潜在并随时可能害或损失,包括www .ddd tt. -是审计结