文档介绍：对我国商业银行呆账准备金提取及核销制度的若干思考
摘要:最近,财政部颁发了《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》(以下简称“本办法”)。这一办法的出台对于金融企业(包括www .ddd tt. com商业银行)防范和化解金融风险有着积极的意义,但也存在一些
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问题与不足。本文将具体分析这一办法出台的背景、主要特点以及存在的一些
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问题,并针对这些问题,结合国际惯例和我国实际8ttt8情况8 tt t 8. com提出若干政策建议。
一、背景分析
,与国际惯例接轨的迫切要来
随着时间的推移,中国加入WTO的期限越来越近。加入WTO后,我国商业银行面临的挑战多过机遇。其中一个重要,就是目前大量积聚的不良资产和虚增的账面利润。导致. com这一问题的一个重要,就是度上还没有建立起与市场经济相适应、与国际惯例相接轨的呆账准备金的计提与核销政策。我国商业银行目前所遵循的呆账准备金与核销制度制定于1988年,虽然经过ssbbww1992年和1998年两次修订,但是dddTt仍然例相距甚远,与市场经济发展水平也远远不相适应。
这一点从2000年几家上市银行境内外事务所审计结果就能看得出<div>来。准备后,,而境外会计师的审计结果认为,根据稳健性原则的要求
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,该行应在报告期期初增加. ,报告期内增加. 。这样一来,,。浦发银行也存在类似的情况8 tt t 8. com。深发展当年虽然足额提取了呆账准备金,增加. 。对于已经遵循了《股份有限公司会计制度》的上市银行尚且如此,其他商业银行,尤其是资产规模巨大的四大国有商业银行更是可想而知。谨慎性会计原则运用不足,商业银行呆账准备金长期计提不足,呆账贷款长期挂账,呆账损失核销不及时,损益核算严重不实,是我国商业银行财务会计制度中存在的非常突出的问题。如果8 tt 不尽快完善我国现行的呆账准备金计提与核销制度,继续按这种态势发展下去,必然会导致. com商业银行财务会计信息质量严重失真,商业银行的信贷资产风险积聚增加. com
动D入WTO之后,商业银行的也将会受到严重影响。所以8ttt8,。同时ssbbww. com我们sSBbWw也注意到,财政部在最近不到一年的时间内,先后出台了公开发行证券商业银行会计处理8tTt8和应收、应付利息计提变更等多项会计政策。这些政策在很多8ttt8方面际惯例,尤其是谨慎会计原则的运用,对于促进商业银行稳健经营和健康发展,提升商业银行未来的国际竞争能力有着十分重要。
,业绩普遍转好
从商业银行目前的资产质量和损益状况来看,继商业银行不良资产剥离之后,商业银行质量状况大有改善,2000年度损益情况8 tt t 8. 势头。四大国有商业银行和交通银行在不良资产剥离和经济形势转好的情况8 tt t 8. com下,2000年度实现了利润较大幅度增长。其中,;,交通银行实现账面利润26亿元;中国工商银行在足额提取准备金,消化历史桂账46亿元,应付利息增提218亿元,表内应收利息下降150亿元的前提下,。2001年1-5月份,大部分银行也都反映出较好8 t tt o m的盈利势头。在这种形势下,采取积极措施,严格控制新增不良贷款的增加. com,及时防范和化解金融风险,既是一种形势所需,也是8tt t 8. 时机。所以8ttt8本办法的出台,可以不良资产剥离,商业银行效益好转之后,加强对商业银行信贷资产质量管理,防范和化解信贷资产风险的又一重要。
二、主要特点
在此之前,对于商业呆账准备金的提取与核销只限于各种商业银行贷款资产。银行卡透支和助学贷款业务出现
bbww,对这两类业务呆账核销处理8tTt8也进行了规范,但是dddTt对于商业银行早已开展的各种垫款业务却一直没有具体的规范。本办法第一次将信用证、承兑汇票、开具保函垫款的呆账认定与核销也一并纳入到统一的规范当中。对不得认列呆涨(第六条)的范围确定也比过去更加全面。以往对不得认列呆账的条件只有一条规定,就是人和借款担保人有经济偿还能力,但因种种原因不能按期偿还的贷款不得认列。而本办法规定不得认列呆账的范围扩大了,不仅考虑到实践中存在的各种行政干预。企业行为不规范、企业单方面,而且也考虑了金融企业与借款企业串通逃债的情况8 tt t 8. com。从信贷风险资产