文档介绍：我国商业银行内审制度的缺陷与改进
摘要:内部审计是公司治理结构的主要环节,在现代企业管理中有其重要。加入WTO以后ssbbww,我国商业银行为了dd dtt. com应对外资银行的挑战,纷纷以客户为中心、以市场为导向进行制度创新和体制创新。作为dddtt保障其安全运营的内部审计部门的发展还相对,必须ssbbww. c 。借鉴发达国家的成功经验和做法将有助于我国银行业内部审计制度的建设。
内部审计作为dddtt公司治理结构中的重要,其在现代企业管理中的作用越来越受到人们的重视。近几年来,我国各大国有商业银行相继进行了内部审计体制改革,初步建立了相对直管理的内部审计组织体系,审计整体合力逐渐8ttt8形成。但目前我国商业银行使用的传统的审计理论和方法已明显不能适应现实要求
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。研究与借鉴发达国家有关经验和做法,将有助于我国商业银行内部审计制度的建设和发展。
一、发达国家商业银行内部审计制度的特征
(一)内部审计部门具有较强的独立性和权威性。
金融业是一个高风险的行业,金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险,对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约是非常必要的。如德国银行为了dd dtt. com防范和控制经营风险,普遍重视内部审计工作。为了dd dtt. com确保内部审计部门的独立性和权威性,都隶属于董事会。审计业务领域的确定、审计计划的制定、审计问题的确认及处理8tTt8均由审计部门独立完成,不征询业务部门的意见。美国的银行也特别设立了审计委员会和风险评估委员会,它反映了董事会及管理部门对内部审计的重视程度
。近年来,特别是巴林银行倒闭事件后,为了dd dtt. com防止个别董事对风险反应迟缓而引起的风险被隐含或扩大的问题发生,德国联邦银行监管当局明确要求
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,内部审计部门一旦
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发现风险高的业务领域时,应及时反馈给董事会;新产品在正式推向市场前,必须ssbbww. c om经过ssbbww一段时间的试用,由内审部门对业务流程及风险因素评估以后ssbbww报董事会,并经全体董事会成员同意后方可投入市场。
(二)建立了专业化、垂直型的内部审计体系。
进入20世纪90年代以来,出现行的国际化、金融创新的多样性、国际融资的证券化、业务经营电子化等新的发展趋势,世界各国经济及国际金融领域的变化对商业银行的业务与经营产生了深刻的影响。,以业务战线为主线的系统管理模式逐步取代了以地区为中心、以分行为主导的块块管理模式。与此相适应,发达国家银行的内部审计系统也发生了重大变化,如德国银行逐步建立起了以法人借款业务、零售业务、结算业务、信息技术等业务为主线的专业化、垂直型的内部审计体系。但业务线条管理引起金融产品创新的频率加大ssbbww、技术化程度
增强,这给内部审计人员带来了极大的挑战,他们很难精通所有8 tt 施有效的审计,在客观上就要求
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内部审计人员更加专业化。但专业化审计并不是要弱化共性风险,而是8ttt8要从专业化角度强化对共性风险的审计。
(三)内部审计与外部监管各有侧重,相辅相成。
如德国银行的外部监管由外部公司审计、联邦银行监管、客户监督三部分组成。主要是针对经营报告的真实性、流动性风险等方面顾的方法,对已经发生