文档介绍：第四章资产负债表分析
第一节资产负债表分析的目的与内容
第二节资产负债表水平分析
第三节资产负债表垂直分析
第四节资产负债表项目分析
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第一节资产负债表项目分析 P100
主要资产项目分析
主要负债项目变动情况分析
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一、主要资产项目分析
(一)货币资金
(现金银行存款)
货币资金分析应关注以下几方面:
分析货币资金发生变动的原因(变多变少的原因)
分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理(过低过高好不好?为何?如何判断合理?P101)
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(二)应收款项
应收款项主要包括应收账款和其他应收款,两者产生的原因不同,所以分析时也应分别进行。
,应从以下几方面进行:
关注企业应收账款的规模及变动情况
分析会计政策变更和会计估计变更的影响
分析企业是否利用应收账款进行利润调节P102
要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为
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:
其他应收款的规模及变动情况
其他应收款包括的内容
关联方其他应收款余额及账龄(关注会计报表附注)
是否存在违规拆借资金
分析会计政策变更对其他应收款的影响
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预付账款与其他应收款
不应长期大量存在。否则极可能与关联方不正当行为有关。
案例:海南航空01年中期报告显示:其他应收款高达21亿,。事实上00年底其他应收款已增至23亿,主要是应收关联公司款项和租赁飞机的押金与保证金等,其中,!
影响:直接表现为公司因资金紧张而出现大量有息负债增加。。
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,也被经常用来进行费用调整,以致对资产负债表和利润表产生影响。坏账准备的分析应注意:(会计报表附注)
分析坏账准备的提取方法、提取比例的合理性(余额百分比、账龄分析、销货百分比法)
比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变
区别坏账准备提取数变动的原因(应收变、政策方法变)
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(三)存货
存货分析主要包括存货构成分析和存货计价分析。
存货构成
材料存货、在产品存货和产成品存货。
存货构成分析既包括各类存货规模与变动情况分析,也包括各类存货结构与变动情况分析。(也应区别企业的类型以及结合管理水平来分析)
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存货计价P105
分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理。因为价格的变动,存货的不同计价方法会导致不同的结果。在通货膨胀条件下,存货的不同计价方法对资产负债表和利润表的影响如表4-19所示。
表4—19
计价方法
对资产负债表的影响
对利润表的影响
先进先出法
个别计价法
加权平均法
基本反映存货当前价值
基本反映存货真实价值
介于两者之间
利润被高估
基本反映真实利润水平
介于两者之间
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分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响。
存货数量变动是影响资产负债表存货项目的基本因素,企业存货数量的确定主要有两种方法可供选择:定期盘存法和永续盘存法。
两种不同的存货数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异,这种差异不是存货数量本身变动引起的,而是存货数量的会计确认方法不同造成的。
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