文档介绍：新编预算会计
李海波刘学华/主编
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立信会计出版社
(第十版)
第16章事业单位资产的核算
资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。
资产按照流动性划分,可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在1年内(包括1年)变现或者耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项以及存货;
非流动资产是指流动资产以外的资产,包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
第16章事业单位资产的核算
事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量,除国家另有规定外,事业单位不得自行调整其账面价值。
事业单位的资产在业务内容与核算方法上有些与行政单位类似,如库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、固定资产、无形资产等,有些与行政单位不同,如短期投资、预付账款、存货、长期投资等。下面分别介绍。
第16章事业单位资产的核算
第一节货币资金
第二节短期投资
第三节应收及预付款项
第四节存货
第五节长期投资
第六节固定资产
第七节在建工程
第八节无形资产
第九节待处理资产损溢
流动资产是指预计在1年内(包括1年)变现或者耗用的资产。事业单位的流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项以及存货。其中应收及预付款项包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。
货币资金
◆现金的概念与管理要求
货币资金是以货币形态存在的资产。按存放的地点和用途不同,货币资金分为库存现金、银行存款和零余额账户用款额度。
■库存现金
●钱账分管
●遵守现金的使用范围
●严格现金收付手续
●遵守库存现金的限额
●不得坐支现金
●如实反映现金库存情况
○设置收付余三栏式“现金日记账”。
○由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记;
○每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数,并且同库存现金实存数核对相符,做到日清月结,账款相符。
○月末终了,“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。
◆库存现金的核算
●现金的总分类核算
收入现金时,
借:库存现金
贷:有关账户
支出现金时,
借:有关账户
贷:库存现金
●现金的明细核算
发现现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记“库存现金”科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的部分,借记“库存现金”科目,贷记“其他收入”科目;
发现现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款”科目,贷记“库存现金”科目;属于无法查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目,贷记“库存现金”科目。
◆库存现金的核算
●现金清查的核算
出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查——实地盘点。清查小组盘点现金时,出纳人员应当在场,盘点后将实存数与账存数核对,并编制“库存现金盘点报告表”,列明实存、账存和余缺金额。如有余缺,应查明原因,并及时请领导审批。
■银行存款
◆银行存款的概念
●银行存款是指事业单位存放在开户银行的货币资金。
●实行财政国库单一账户制度的事业单位,银行存款的内容不包括财政预算拨款资金。
●银行存款账户为实存资金账户。事业单位需要事业资金是,直接通过其开户银行提取现金或转账向收款人支付。
●事业单位在银行开户后,应当严格遵守银行的各项规章制度,接受银行的监督和管理。
设置“银行存款日记账”,进行序时核算。其格式、内容与现金日记账基本相同。
◆银行存款的核算
收入银行存款时,根据银行存款收款凭证及有关单据,
借:银行存款
贷:有关账户
●总分类核算
●明细分类核算
支出银行存款时,根据银行存款付款凭证及有关单据,
借:有关账户
贷:银行存款