文档介绍：通过本章的学****应掌握应付账款、应付票据的内容;应了解应收及预付款项的内容;掌握应收账款的确认和计价原则及其核算;掌握坏账损失的各种会计处理方法。掌握应收票据取得、收回和贴现的会计处理;
项目三往来款项
项目三往来款项
应付账款
应付票据
预收账款
应收票据
应收账款
坏账准备计提
债务重组
一、应付账款
应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它只要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。
应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户,该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。
(一)应付账款的入账时间和入账价格: : 应付款项的入账时间为取得供货发票时间 如果跨期,则期末为了如实反映已取得货物和已接受劳务,通常先暂估价入账,下月初予以冲销,收到供货发票时再入账。 : 应付账款一般按供货发票载明的金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。 如有现金折扣,采用净价法。
(二)应付账款的核算: ,暂不处理。待发票账单到达后,于付款时,按付款、收货同时进行处理。
,应根据不同情况作不同处理: (1)月末发票账单已到,但尚未付款的: 借:原材料(或材料采购) 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——××单位 于次月付款时, 借:应付账款——××单位 贷:银行存款
(2)月末,若发票账单仍未到达,则应估价入账: 借:原材料——暂估入账 贷:应付账款——暂估入账 次月,红字冲账,记: 借:原材料——暂估入账(红字) 贷:应付账款——暂估入账(红字) 待发票账单到达后,按付款、收货同时进行处理。
3. 接受劳务供应款项未付的: 借:管理费用——××费 借:制造费用等 贷:应付账款——××单位 偿付时, 借:应付账款——××单位 贷:银行存款 4. 签发、承兑商业汇票抵付应付账款的: 借:应付账款——××单位 贷:应付票据——××单位
5. 对确实无法支付的应付款转账: 借:应付账款——××单位 贷:营业外收入
6. 有现金折扣的应付账款的核算:
在现金折扣方式下购进货物,应按净价法核算。
(1) 购货时:
借:原材料(或材料采购)
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——××单位
(2) 超过折扣期付款时:
借:应付账款——××单位
借:财务费用——现金折扣(丧失掉的折扣)
贷:银行存款