文档介绍：论绿色会计
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绿色会计是在环境资源恶化和批判传统会计的基础上产生的。
一
第二次世界大战以后,全世界范围的科学技术革命迅速发展,资本主义发达国家进入了经济发展的“黄金时期”。这一切促使西方国家把发展经济、发展生产力建立在大量消耗自然资源的基础上,自然资源长期处于被极度开采的状态。特别是70年代以来,随着人口的剧增,需求的增加,更进一步加剧了对自然资源的消耗,从而使能源紧张,自然灾害频繁发生,环境污染日趋严重。纵观全球社会经济所依赖的资源基础、生态环境,已呈现资源入不敷出的景况,进入了“正在靠向未来借债而生活”的时代。这不仅动摇了有关国家发展经济的自然物质基础,制约了经济发展,而且使人类与自然,生态与经济出现了紧张局面。于是绿色会计便应运而生。对绿色会计的研究始于本世纪70年代早期。以《会计学月刊》1971年比蒙斯的“控制污染的社会成本转换研究”和1973年第2期马林的“污染的会计问题”两篇文章为代表。为保护生态环境而研究生态环境的成本和价值,提供生态环境变化会计信息的绿色会计也越来越受到人们的关注。最为突出的是联合国国际会计和政府间专家工作组已在连续几次的会议上讨论过绿色会计问题,并建议各国研究相关的会计准则。
从90年代起,在西方的会计理论界,有越来越多的会计专家把环境问题与会计理论结合起来研究,形成了各种各样的绿色会计理论。其中英国邓迪大学的格瑞·威尔士大学的霍金森、加拿大审计署的罗宾斯坦等人最具代表性。其核心是用会计来计量、反映和控制社会环境资源,目的在于改善整个社会的环境与资源问题。
综观绿色会计的基本理论,大都围绕着自然资源的耗费应如何补偿这一主题。而且多数是在批判传统会计理论的基础上产生和发展的。
人们把货币计价作为会计的本质特征,在此基础上,按权责发生制进行会计确认,按历史成本进行会计计量和按复式记帐实行会计记录,并将此确认为西方会计的三大基本支柱。这一归纳,经过历史的检验,已为会计界基本接受。然而,正是针对这一点,绿色会计的支持者进行了抨击,他们指出:会计(指现代会计)所描绘的图象是非常不完整的。它仅能确认那些能够计量,且能用价格计量以及用价格交换的东西。由于会计是某一组织的重要信息来源,因此上述内容的不完整性是非常危险的。会计信息应成为重要决策基础之一……,但本应明显作为基本要素之一的环境却被忽视了。如果将这种会计作为行动与决策的基础,必将误入歧途。现代环境危机很大程度上要归结为会计图象与主要决策者之间这种狭隘的关系。绿色会计理论的支持者们还认为,由于价格计量方面存在着根本错误,因而导致了现代会计的立场错误。他们说:在会计中我们反映了这样一个观念,一是财产所有者有权毁坏他们拥有的东西。我们反映的原则是,财产所有权不必受保管责任概念的束缚。二是只有存在财产权的事物才有价格。于是公共物(空气、海洋等)以及拥有的那些不能用价格反映的东西就不能成为会计图象的一部分。根据现代会计原理产生的会计公式,即从收入中减去成本计算利润的配比公式,仅包括了经济成本
,而不计算社会成本,这不仅导致了虚夸的税收,而且鼓励了以牺牲环境来取得当前利益的行为。
绿色会计理论还认为,空气、水、土地维持