文档介绍：试论经济政策与会计政策的关系
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一、经济政策的内涵及渊源
政策,是国家、政党在一定时期为实现一定目标而规定的行为依据和准则。(注:张光忠主编《社会科学学科辞典》,中国青年出版社,1990年10月,P33;)经济政策是为实现既定的目标,政府制定的在一定时期内组织、调节、控制经济活动的行为规范和准则。(注:王士元主编《市场经济大辞典》,中国国际广播出版社,1994年5月版,P447;)一般地,经济学分为宏观经济学和微观经济学,宏观经济学主要通过分析国民经济中有关经济总量之间的关系,研究如何在整个社会范围内充分利用资源;而微观经济学通过分析与单个经济单位的经济行为有关的经济变量之间的关系,研究合理配置资源。相应地,经济政策也包括宏观经济政策和微观经济政策。宏观经济政策主要包括财政政策、货币政策、国民收入分配政策、投资政策、产业政策、科学技术政策、国际收支政策、会计准则等。微观经济政策主要有赊购政策、赊销政策、价格政策、股利政策、会计政策等。
经济政策一般主要指宏观经济政策。早期,各国实施自由放任的经济模式,经济学家认为市场是完全竞争的,信息是完全的,价格可以引导经济实现帕累托最优,反对国家干预经济生活。然而,在正常情况下,大量存在的是垄断与竞争不同程度结合的市场,加之外部效应(如企业生产引起环境污染)、公共物品(如海上的灯塔、道路交通、国防与安全等)和不确定性(由于信息的不完全,人们难以正确预测未来)的存在,价格这只“看不见的手”难于引导经济实现帕累托最优,这种情况被称为“市场失灵”(market failure),为纠正市场失灵现象,政府运用经济政策来干预经济生活。
二、会计政策的内涵及渊源
会计政策是企业在编制和呈报财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和实务(注:IASC: IAS1, Presentation of Financialstatements,Revised 1997,Para. 21;),或是“指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法”。(注:《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》,第3条;)
在学术界,有宏观会计政策和微观会计政策之说,宏观会计政策是指一国或一个地区的会计实务规范的可选择空间,通常体现为有关法规和会计准则;微观会计政策是指与宏观会计政策相对应的,由企业在有关法规和会计准则范围内所选择的会计原则、方法和程序。(注:曲晓辉:“关于会计政策的几个问题”,《上海会计》,1999年第11期,P3;)
会计政策一般主要指微观会计政策。会计准则的产生动因是由于财务信息用户与送户的分离,主要是对过剩会计惯例的提纯和过滤(薛云奎,1999)。松散的、放任自流的、不规范的会计实务终于酿成1929年股市的崩溃和1933年股市的萧条,作为规范会计信息生成和传递的会计准则,其产生的社会经济背景是股份有限公司的蓬勃发展和两权的高度分离,其产生的直接导火索是1929年—1933年的经济大危机,其产生的理论基础是凯恩斯主义的盛行,产生的内在动力是AICPA、AAA等会计职业团体的壮大(王开田,1996),会计准则规范下的会计信息“相关