文档介绍：第八章风险应对
风险应对是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险风险降至可接受的低水平。
什么是风险应对?
目录CONTENTS
第一节
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
第二节
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第一节
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
一、总体应对措施的内容
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、时间安排或范围做出总体修改
选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
提高审计程序不可预见性
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对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序。
调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。
采取不同抽样方法,使当期抽取的样本与以前有所不同。
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如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑:
二、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
拟实施进一步审计程序的总体方案分为综合性方案和实质性方案:
①实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主
②综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
第二节
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
进一步审计程序相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性测试。