文档介绍：会计证辅导讲义
第四讲
第十章主要经济业务事项账务处理
主要内容简介:
本章主要讲述了六方面的内容:
(1)款项及有价证劵的支付;
(2)财产物资的收发、增减和使用。
(3)债权和债务的发生和结算。
(4)资本的增减
(5 )收入、成本和费用
(6)财务成果的计算
主要题型及分值比例:
本章内容较多,估计分值在25分左右。主要题型是选择题、判断题,分录题等。
第一节:款项和有价证劵的支付
1、库存现金和银行存款
一、现金和银行存款 (一)账户设置 库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。
 
银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”科目进行的。
2
3、交易性金融资产
4、主要经济业务
例:2009年12月12日,长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股,按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元,,,从存出投资款中支付。
2009年1月3日,长江公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2008年1月1日发行,面值为100万元,票面年利率为6%,债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产,从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元),。2009年1月10日,长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日,长江公司收到B公司债券利息6万元。 根据上述资料,长江公司应作如下会计分录:
例:2009年12月31日,长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元
借:应收利息——B公司 60 000 贷:投资收益 60 000
第二节财产物资的收发、增减和使用
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款
4、应付票据
5、应交税费
6、预付账款
7、生产成本
8、制造费用
9、管理费用
业务处理
一、 原材料 (一)账户设置 在原材料按实际成本计价的情况下,应设置下列账户进行核算: 1.“在途物资”账户 “在途物资”账户,用于核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际成本。该账户应按照供货单位和物资品种进行明细核算。
2.“原材料”账户 “原材料”账户,用于核算企业库存的各种材料的收、发、存情况,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算
3.“应交税费”账户 “应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费 应交税费——应交增值税(进项税额) 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 应交税费——应交增值税(销项税额) 应交税费——应交增值税(已交税金) 应交税费——应交营业税 应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交所得税
应交税费——应交个人所得税
原材料采购会计核算的内容主要有: (1)购买材料、货款结算的核算
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(2)“应交税费——应交增值税(进项税额)”的核算;
(3)支付采购费用的核算
(4)计算并结转材料的实际采购成本; 材料物资采购的实际成本包括材料物资买价、途中运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前的整理挑选费用、运输途中的合理损耗以及投入物资应负担的税金和其他费用。
(5)材料验收入库的核算
(二)购买原材料的账务处理 2009年12月8日,黄河公司从昌和公司购甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的甲材料l0 000件,每件单价40元,价款为400 000元,增值税税率为l7%,增值税税额为68 000元;垫付运费4 000元和杂费l 000元,当即将一张已承兑的银行承兑汇票交付给昌和公司,金额468 000元,但材料尚未到达。
甲材料可以抵扣的进项税额=68 000+4 000×7%=68 280(元) 甲材料的采购成本=400 000+4 000×(1—7%)+1 000=404 720(元) 借:在途物资——昌和公司(甲材料) 404 720 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 280 贷:应付票据——昌和公司 468 000  银行存款 5 000
在多种材料同时采购的情况下,一般会存在采购费用合理分摊的账务处理。  例:2009年12月22日,黄河公司l2月15日从兴隆公司所购乙、丙材料已经全部运到并验收入库,结转乙、丙材料的采