文档介绍：餐饮业营业税计算
一、餐饮行业,其主要内容是,从事该行业的组织(如餐厅、酒店、食品加工厂)或个人,通过对食品进行加工处理,满足食客的饮食需要,从而获取相应的服务收入。
二、涉及税种
娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。
(一) 营业税
1、计税依据:
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定,餐饮业营业税的计税依据是营业收入额,是为经营餐饮业向顾客收取的各项费用,包括餐位费、烟酒和饮料收费及餐饮业的其他各项收费。
2、计算公式:
营业税应纳税额=营业收入额×营业税率
(二)城市维护建设税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.
计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。
不同地区的纳税人实行不同档次的税率:
1、纳税义务人所在地为市区的,税率为7%;
2、纳税义务人所在地为县城、镇的,税率为5%;
3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的,税率为1%;
(三)教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%.
计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。
(四)企业所得税
企业所得税的征税对象是娱乐业经营所得和其他所得,税率为33%.
基本计算公式:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额,应纳税额=应纳税所得额×适用税率。
(五)个人所得税
企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定,支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。