文档介绍：中国税网内部培训
涉税风险规避
刘玉章
导语 有关中国税法内容的简介
现行税种种类及征管权限划分
目前及今后一个时期的税收改革动向
低税率、宽税基、严征管
税法立法体系的变化:增值税-转型,所得税-两法合并,地方各税-合并
税务检查及纳税评估(程序、方法、意义)
税务行政处罚及刑事处罚
一、涉税风险概述
(一)涉税风险的种类
风险:损失发生的可能性。
涉税风险:指企业的涉税行为,因为未能正确遵守税收法规,导致企业未来经济利益受到损失的可能性。
1、经济风险:指企业未能正确执行税法造成多交税款。包括企业误交税款和被税务机关查处后多交的税款。纠其原因:
(1)不了解税收法规或对税收法规不够理解;
(2)财务人员计算差错;
(3)“关系税”的存在,企业因税务机关硬性规定多交税;
(4)企业为了粉饰会计报表,虚增利润多交税。
2、法律风险:企业偷逃税款,最终受到法律的制裁。
3、心理风险:指企业偷逃税款,造成心理负担;
4、“关系税”风险;
5、诚信风险。
(二)涉税风险成因分析:
1、税收立法层面的风险:
(1)我国税法立法基础带来的风险,“公法”为主体,法律赋予行政机关过多的“自由裁量权”,“税法的解释权归税务机关”,加之个别税务人员业务水平限制;
(2)我国税法体系的缺陷:税法级次低,朝令夕改。
2、税收行政方面的风险:
(1)税务机关与纳税人信息严重不对称;
(2)缺乏对税务机关税法解释权和自由裁量权的约束。
3、不良经济环境带来的风险:
(1)虚假发票;(2)企业兼并时情况不清等。
4、纳税人自身的风险:
(1)缺乏依法纳税意识;
(2)办税人员责任心差,业务素质低;
(3)滥用税法,偷逃纳税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出、少列收入,以及进行虚假纳税申报的行为都属于偷税行为。
(三)涉税风险管理方法
1、选择对企业有重大影响的税种作为主要税种防范风险。
2、用好用足税收优惠政策。
3、关注业务流程每个环节的潜在风险。
采购
半成品
成品
库存
销售
4、设置税务管理部门和税务经理
5、构建涉税风险管理系统:
(1)涉税风险甄别系统
(2)涉税风险预警系统
(3)税务管理决策系统
(4)涉税风险监控系统
(5)涉税风险规避系统
6、做好纳税调整工作
二、涉税风险与纳税评估
纳税评估:指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。
(一)纳税评估的定位:
1、纳税评估对纳税人纳税情况的综合评定,可以及时发现、纠正、处理纳税人在纳税行为中的错误。
2、对纳税人实施整体、及时、全方位的监控,为税务稽查奠定基础。
在纳税申报由于税务稽查间建立一道“过滤网”。
我国纳税评估的探索
相关评价
税务机关:
标志着新的税源管理体系基本建立,是税收征管一次质的飞跃。
纳税人:
体现了税务机关人性化执法和深层次服务。
避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。
( 二)纳税评估有利于降低企业的涉税风险
1、正确处理企业因税法、会计知识缺乏而造成的非故意偷税;
2、通过微机监控体现了税收的合法性、公平性、公正性,有效抑制偷税等不良现象的发生,减少纳税人进入税务稽查环节的频率。
(三)建立企业内部的纳税评估预警机制
运用评估预警值自我发现涉税异常,主动规范纳税行为。
评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
偏离度
疑点区域
正
常
区
域
标准值
疑点区域
差异
分析
纳税人
当期指标
疑点
区域
纳税人上年
同期相关指标
行业指标
参数值
纳税评估分析
分析模型1: