文档介绍：RECEIVABLES
第三章应收及预付款项
中级财务会计
Intermediate finance Accounting
辽东学院·
会计学院
高旸
应收和预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和长期应收款等;
预付款项则是指企业因购买商品或劳务等而预先支付给有关单位的款项,如预付账款等。
应收款项计提坏账的核算
基本内容
通过本章的学****掌握应收票据的核算与贴现;
应收账款的商业折扣和现金折扣;坏账损失的核算方
法;了解长期应收款、预付账款及其他应收款、应收
账款的融资的核算;
学****目的与要求
第三章应收及预付款项
重点
应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账准备
的计提。
难点
应收票据的贴现和商业折扣和现金折扣的会计处理、
应收款项计提坏账准备。
教学重点与难点
第一节应收票据
一、商业汇票结算
(一)含义:是指出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
是一种期票(未到期不能收付)
按承兑人不同:分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
按是否计息:不带息商业汇票和带息商业汇票
(二)适用:必须具有真实的交易关系或债权债务
关系,同城、异地均可
(三)注意事项:
付款期限最长不超过6个月,提示付款期为10日;
可以背书转让;
持票人可以申请贴现。
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗?
带息票据利息的计算——到期、年末均涉及
应收票据利息
=应收票据票面金额×利率×期限
其中:
期限指签发日至计息日的时间间隔
按日计算时:算头不算尾,算尾不算头;
按月计算时:对日计算,但月尾除外。
年利率与期限的口径统一
二、应收票据的核算
(一)计价:
一般情况下,按票据面值计价,取得票据时暂不考虑票据利息。
(二)账户:应收票据
明细核算:按商业汇票的种类设置明细科目,并设置“应收票据备查簿”
(三)一般业务的核算
取得时(无论带息与否)
借:应收票据(面值)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
到期时
借:银行存款、应收账款(对方无力支付时)
贷:应收票据(面值)
财务费用(带息票据)
当应收票据转化为应收账款后,不再计提利息,但需要
计提坏账准备。
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第一节应收票据
(四)应收票据的贴现
应收票据贴现是指持票人因急需资金,将未到期的商业汇票背书后转让给银行,银行受理后,扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后,将余额付给贴现企业。应收票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。
(1)票据到期值=面值+面值×票据利率×票据期限
不带息票据的到期值=面值
(2)票据贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期限
其中:贴现利率一般为年利率;
贴现期限是指贴现日至票据到期日的前一日为止的天数。具体计算同票据计息期的计算。
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
到期日
贴现日
票据期间
持票期
贴现期
(3)票据贴现金额
票据贴现金额=票据的到期值-贴现利息