文档介绍：中财讯陈萍生
企业日常营运中的节税技巧与
账务处理
11/12/2017
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主要内容
第一节期间费用方面的节税处理技巧
第二节营业外收支方面的节税处理技巧
第三节收入方面的节税处理技巧
第四节资产方面的节税处理技巧
第五节重组及其他方面的节税处理
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开篇语税收筹划
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。
纳税筹划的主要内容:
—避税筹划,如消费税流通环节避税、关联方交易避税、、
—节税筹划,如投资免税、高新技术企业等
—转嫁筹划,如签税后合同、提高价格等
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税收筹划的途径:一是选择低税负方案;二是滞延纳税时间
税收筹划的思路:
—税额式:利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的方法
—税率式:利用国家税法制定的高低不同的税率,通过制定纳税计划来减少纳税的方法。
—税基式:通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法
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第一节期间费用方面的节税处理技巧
一、职工薪酬的节税处理

深圳地税局2009年企业所得税汇算清缴操作指南规定:根据权责发生制原则,企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出,可认定为纳税年度实际发生,在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支出的,应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。
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1、建立劳动合同员工辞退补偿的处理
《中华人民共和国劳动合同法》
第四十七条经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。
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本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。
第四十八条用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同,劳动者要求继续履行劳动合同的,用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的,用人单位应当依照本法第八十七条规定支付赔偿金。
第八十七条用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同的,应当依照本法第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金。
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深地税发[2011]127号
根据财税[2001]157号“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税”的规定,以及深圳市统计局今年最新提供的数据—深圳市2010年度在岗职工年平均工资为50456元,因此,我市个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的免税标准调整为151368元(含本数),免税标准自本文发文之日起执行,超过的部分,仍须按照国税发[1999]178号的有关规定计算征收个人所得税。
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分析:单位可以多支付辞退补偿避税吗?
第二十三条用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。
     对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款,并约定在解除或者终止劳动合同后,在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的,应当按照约定向用人单位支付违约金。
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第二十四条竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定,竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。
     在解除或者终止劳动合同后,前款规定的人员到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位,或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务的竞业限制期限,不得超过二年。
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