文档介绍：初级会计实务-流程+精简版
思维方法篇
流程图学会计:用流程的方式把分录整合在一起,很直观地了解业务的来龙去脉,并且可以上下比较,提炼出业务的共性
归纳总结:以资产章节为例,其他上都可以概括为:领用、折旧摊销、出售←期末计量←**资产←银行存款
通俗易懂:用白话的方式去分析会计业务,不用懂借贷也会写分录
两句半学会计:变+过度。什么变成了什么;过度:应收、预收、其他应收应付可以看成是过度状态
资产
货币资金
库存现金
现金盘点:短缺或盈余
盘盈
盘亏
库存现金
待处理财产损益
其他应付款
营业外收入
待处理财产损益
其他应收款
营业外支出
解析:
盘亏(左):钱变少,先变成待处理财产损益(未知状态),再变成其他应付款或营业外收入——看是否有人负责
知识点
起点1000元;3-5天;实地盘点法(待处理财产损益);
银行存款
银行存款余额调节表
原因:未达账项-入账时间差
思路:站在企业与银行角度去考虑
示例:
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款
5 400 000
4 800 000
400 000
银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款
8 300 000
6 000 000
4 500 000
调节后的存款余额
9 800 000
调节后的存款余额
9 800 000
思路:
知识点
其他货币资金
财务处理:从左往右看
——银行的钱变成特殊用途的钱(投资或外出采购)
应收及预付款项
应收票据
财务处理
知识点
6个月;商业承兑汇票和银行承兑汇票(‰)
应收账款
财务处理
坏账准备-备抵法
金额计算:计提金额=应收账款余额*比率-坏账准备余额——如为负数则分录相反
说明:坏账准备相当于应收账款的马甲或小号(累计折旧、累计摊销也类似)
知识点
6个月;商业承兑汇票和银行承兑汇票(‰)
预付账款
说明:从头尾来看我们是想用钱(银行存款)去买原材料,预付账款是过度状态
其他应收款:跟客户无关一般放到其他应收款或其他应付款,如押金、赔偿、个人借款
——赔偿——代交费用
——押金
交易性金融资产
交易性金融资产-公允
其他货币资金
投资收益
公允价值变动损益
投资收益
转出
变动时
其他货币资金
交易性金融资产-成本
投资收益
应收利息
收到利息
其他货币资金
应收利息
其他货币资金
投资收益
确认
收到利息
存货:库存商品←生产成本←原材料←银行存款
原材料:花钱买原材料,并用于生产中(生产成本等←原材料←银行存款)
实际成本法-财务处理:
解析:原材料+进项←?←银行存款——?=应付账款、预付账款、其他货币资金作为过度状态
领料成本计算(一次加权平均):主要是算单价
发出成本= 单价* 发出数量;库存成本= 期初金额+ 本期购入金额–发出成本
计划成本法-财务处理:生产成本-实际←原材料-计划←材料采购-实际——从这个你可以看到材料成本差异的逻辑吗?
解析:材料采购作为过度科目
发出材料应该承担的成本差异= 发出计划成本* 材料成本差异率
计划成本法的逻辑:平时入库时,归集差异,到月底计算生产成本时,需要对差异进行分配——归集分配原理
包装物:生产成本、销售费用等←周转材料-包装物←银行存款
低值易耗品:工具、水桶之类
制造费用←摊销在用←在库←银行存款——所以最后,在用再与摊销抵销掉
委托加工物资:注意消费税的抵扣
库存商品
工商业企业:主营业务成本←库存商品←生产成本
毛利率法:成本= 收入* 毛利率
本月销售成本= 销售收入* 毛利率——成本直接估算出来,再倒推期末
期末库存成本= 期初库存成本+ 本期购入成本-本月销售成本——这种公式是常识,要理解好
售价金额核算:了解下即可
本期分摊进销差价= 商品进销差价率* 销售收入
本期销售成本= 本期销售收入- 本期分摊进销差价
期末库存= 期初进价成本+ 本期购入进价成本+ 本期销售成本
持有至到期投资:就是买债券,如5年国债——实际利息法
——关键点:理解实际利率法
——白话:拿200万买到了值250万的国债(%),实际利率10%——你赚大了。%,但实际上你的获利应该为20万(因为你是拿了200万去投资,每年想赚10%的),-利息调整。,……持有至…-利息调整如果购买时是在贷方,确认利息与出售时,一定